美國薪酬稅（Payroll Tax）作為聯(lián)邦及州稅務(wù)體系的核心組成部分，規(guī)范著雇主代扣代繳員工工資所得稅、社會保險稅以及失業(yè)保險稅等多項法定義務(wù)，其準(zhǔn)確計算與及時申報直接關(guān)系到企業(yè)與個人的稅務(wù)合規(guī)。

01 什么是美國薪酬稅？

國內(nèi)雇傭員工有社保、五險一金，在美國雇傭員工則有薪酬稅。

和國內(nèi)一樣，美國的薪酬稅以員工的工資為基準(zhǔn)，由企業(yè)（支付6.2%）和員工（支付4.2%）共同繳納，用于社會保障、醫(yī)療保險、失業(yè)保障等。

薪酬稅的稅率變化受地域的影響，特別是員工的工作性質(zhì)涉及到多個地區(qū)和不同的項目。

一般來說，在美國的企業(yè)和員工，都需要繳納薪酬稅。員工繳納的多少，取決于特定的稅務(wù)身份，和符合規(guī)定的稅務(wù)抵免。

如果員工屬于以下幾種類型之一，則可以免征薪酬稅：

1. 未到一定年齡，如18或21歲；

2. 未到一定工資，如最低工資收入者；

3. 為教堂等非營利組織工作的員工；

4. 自雇人士，并滿足IRS規(guī)定的免征條件。

02美國薪酬稅的主要構(gòu)成

1. 預(yù)扣所得稅

根據(jù)員工在W-4表上提供的信息，雇主需從員工的稅前薪資中扣除聯(lián)邦所得稅。此外，大多數(shù)州也要求預(yù)扣州所得稅，除阿拉斯加、佛羅里達(dá)、內(nèi)華達(dá)、南達(dá)科他、得克薩斯、華盛頓和懷俄明外。新罕布什爾和田納西州不對薪資征稅，但部分地方政府可能征收地方所得稅。

2. 社會保障和醫(yī)療保險稅（FICA）

FICA稅由雇主和雇員共同承擔(dān)，包括：

社會保障稅：雇主和雇員各自按員工工資的6.2%繳納，適用于每位員工工資的前$142,800。

醫(yī)療保險稅：雇主和雇員各自按員工工資的1.45%繳納。

額外醫(yī)療保險稅：對于年薪超過$200,000的員工，雇主需從超過部分的收入中預(yù)扣額外0.9%的醫(yī)療保險稅。

3. 聯(lián)邦和州失業(yè)稅（FUTA和SUTA）

FUTA稅由雇主全額支付，稅率為6%，適用于每位員工工資的前$7,000。

雇主在州繳納的SUTA稅可獲得最高5.4%的稅收抵免，從而使聯(lián)邦的凈稅率降至0.6%。

SUTA稅由各州自行決定，少數(shù)幾個州要求員工也繳納SUTA。

03 美國薪酬稅的繳納與申報

美國雇主必須繳納其應(yīng)繳的薪酬稅，并從雇員工資中扣除相應(yīng)的稅款。通過電子聯(lián)邦稅務(wù)支付系統(tǒng)（EFTPS）定期存入預(yù)扣稅款，并每季度提交941表，每年提交940、944、945表及W-2表。此外，還需遵守州和地方政府的相關(guān)規(guī)定。

941表：雇主每季度向美國國內(nèi)稅務(wù)局（IRS）報告所支付的工資、工資稅款和雇主支付的社會保險和醫(yī)療保險稅款。

部分941表格

940表：雇主每年向IRS報告聯(lián)邦失業(yè)稅（FUTA），這是一種由雇主繳納的稅款，用于提供失業(yè)救濟(jì)金。

部分940表格

944表：年度聯(lián)邦納稅申報表，用于報告雇主的年度聯(lián)邦所得稅預(yù)扣款和社會保險稅款。與季度申報的表格941不同，雇主需要在每年的1月31日前向美國國內(nèi)稅務(wù)局（IRS）提交表格944。

部分944表格

945表：用于報告聯(lián)邦所得稅預(yù)扣款的退稅。

部分945表格

W-2表：用于報告員工的工資和所扣稅款，包括聯(lián)邦所得稅、社會保險稅和醫(yī)療保險稅。雇主需要在每年年底向員工提供W-2表格，以便員工報稅。

W-2表格

薪酬稅是美國稅收體系的重要組成部分，涵蓋聯(lián)邦所得稅預(yù)扣、社會保險稅以及失業(yè)保險稅等。雇主需嚴(yán)格遵循IRS法規(guī)要求，準(zhǔn)確計算員工薪酬的應(yīng)納稅款，并按時申報繳納。

任何計算錯誤或延遲繳付都可能導(dǎo)致罰款、利息甚至法律訴訟，給企業(yè)帶來不必要的財務(wù)和合規(guī)風(fēng)險。建議雇主建立健全的薪酬稅管理流程，或借助專業(yè)稅務(wù)顧問，以確保完全合規(guī)并優(yōu)化稅務(wù)成本。

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