稅收洼地是什么？很多小伙伴都知道，是指在某個(gè)地區(qū)或國(guó)家存在較低稅率或稅收優(yōu)惠政策，吸引企業(yè)和個(gè)人在該地區(qū)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)象。這些地區(qū)通常通過(guò)降低企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅等稅率，或提供其他稅收減免措施來(lái)吸引投資和商業(yè)活動(dòng)。

稅收洼地的存在是為了吸引外來(lái)投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)機(jī)會(huì)。各國(guó)和地區(qū)之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)，使得一些地區(qū)采取了較為靈活的稅收政策，以吸引企業(yè)和個(gè)人將其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)移到這些地方。這些地區(qū)通常提供較低的稅收負(fù)擔(dān)，以吸引更多的企業(yè)注冊(cè)、投資和運(yùn)營(yíng)，從而刺激當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。

然而，稅收洼地也引發(fā)了一些爭(zhēng)議。一些人認(rèn)為，稅收洼地可能導(dǎo)致稅收收入的流失，使其他地區(qū)或國(guó)家面臨財(cái)政壓力。此外，一些企業(yè)可能會(huì)利用稅收洼地來(lái)避稅，通過(guò)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅收較低的地方來(lái)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這可能引發(fā)國(guó)際稅收規(guī)則的爭(zhēng)議。

國(guó)際社會(huì)一直在努力應(yīng)對(duì)稅收洼地的問(wèn)題，通過(guò)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作和制定，更為公平的稅收規(guī)則來(lái)減少稅收的避免和逃避行為。例如，組織經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）推動(dòng)了一項(xiàng)名為“基地侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）”的計(jì)劃，旨在解決跨國(guó)公司利用稅收洼地進(jìn)行避稅的問(wèn)題。

中國(guó)在過(guò)去幾十年中，也存在稅收洼地問(wèn)題。稅收洼地主要集中在一些經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)以及一些省級(jí)和市級(jí)特定地區(qū)。這些地區(qū)通過(guò)降低企業(yè)所得稅率、提供稅收優(yōu)惠政策和其他經(jīng)濟(jì)激勵(lì)措施，吸引了大量的投資和企業(yè)。

但是，近年來(lái)，個(gè)別地區(qū)、部門違規(guī)越權(quán)制定的所謂稅收優(yōu)惠政策越演越烈，嚴(yán)重妨礙統(tǒng)一市場(chǎng)和公平競(jìng)爭(zhēng)，引起中央政府的重視。2023年6月28日，市場(chǎng)監(jiān)管總局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、商務(wù)部四部門聯(lián)合發(fā)文予清理。(見(jiàn)《市場(chǎng)監(jiān)管總局等部門關(guān)于開(kāi)展妨礙統(tǒng)一市場(chǎng)和公平競(jìng)爭(zhēng)的政策措施清理工作的通知》)

此次清理的范圍是國(guó)務(wù)院各部門和縣級(jí)以上地方政府及其所屬部門在2022年12月31日前制定，現(xiàn)行有效的涉及經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)章、規(guī)范性文件和其他政策措施。以下四種：

（一）妨礙市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出。

（二）妨礙商品和要素自由流動(dòng)。

（三）影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

（四）影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。

上面第（三）條影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，就是我們常見(jiàn)的造成稅收洼地、妨礙市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的地方政策。

1. 違法給予特定經(jīng)營(yíng)者優(yōu)惠政策，如違法給予稅收優(yōu)惠、通過(guò)違法轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)者組織形式不繳或者少繳稅款等。

2. 違法違規(guī)安排財(cái)政支出與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。

為了解決稅收洼地問(wèn)題，中國(guó)政府近年來(lái)采取了一系列措施。例如，逐步取消一些特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)地方稅收體系的改革和統(tǒng)一，加強(qiáng)稅收征管和執(zhí)法力度，以減少稅收避免和逃避行為。此外，中國(guó)還積極參與國(guó)際稅收合作，加入了包括《多邊稅收公約》和《全球反避稅報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》等國(guó)際稅收合作機(jī)制，以減少跨國(guó)公司的避稅行為。

這次中央四部委聯(lián)合發(fā)文，啟動(dòng)清理，是中央政府構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)、完善公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)制度、破除地方保護(hù)和行政性壟斷等的重要部署。

總的來(lái)說(shuō)，中國(guó)政府已在稅收洼地問(wèn)題上采取了一系列改革和措施，以平衡地區(qū)間的稅收收入和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。