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跨境電商收到走逃(失聯(lián))發(fā)票在做出口退稅時該如何處理?

跨境電商收到走逃(失聯(lián))發(fā)票在做出口退稅時該如何處理?

“                                                 今天,帶給大家的內(nèi)容是收到走逃(失聯(lián))發(fā)票問題。我們遇到的一個案例:客戶因為收到走逃(失聯(lián))發(fā)票,導致要做進項稅額轉出,或者說需要將原先已經(jīng)收到的退稅款項進行反納,并且這個客戶需要反納的退稅款是2019年的,可見這個時間跨度是很長的。因此,了解走逃(失聯(lián))企業(yè)的判定標準,可以避免被認定為走逃(失聯(lián))企業(yè),在小伙伴們做出口退稅或者從工廠取得原材料發(fā)票時,可以做好層層把控。
首先,第一個問題,走逃(失聯(lián))企業(yè)怎么判定?然后,在什么情況下,發(fā)票會被判定為走逃(失聯(lián))發(fā)票呢?先來看國家稅務總局2016年第76號公告,關于走逃企業(yè)的判定。
1                                                                                                       走逃(失聯(lián))企業(yè)的判定標準
根據(jù)《國家稅務總局關于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第一條的規(guī)定,所謂的走逃(失聯(lián))企業(yè),是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。      (這個好理解,企業(yè)沒有按時每個月進行申報增值稅,或者說沒有履行納稅義務的企業(yè),就會被認定為走逃/失聯(lián)企業(yè)。)
根據(jù)稅務登記管理有關規(guī)定,稅務機關通過實地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段,      (第一種情況,稅局的稅管員去企業(yè)所在地進行實地調(diào)查,看看他是否在這個地址經(jīng)營;第二種情況,通過電話詢問企業(yè)的真實經(jīng)營地址,經(jīng)過持續(xù)的電話追蹤,確定是否實地經(jīng)營;第三種情況,稅務事項辦理核查,或其他大數(shù)據(jù)監(jiān)管,發(fā)現(xiàn)這個企業(yè)及其有關人員查無下落,就屬于走逃/失聯(lián)企業(yè)。)
仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的,或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等,但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的,可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)。      (雖然可以聯(lián)系到代理記賬員或者報稅員的電話,但是找不到企業(yè)實際控制人,這時也可以判定其為走逃/失聯(lián)企業(yè)。注意:實際控制人與法定代表人是不一樣的。作為跨境電商賣家,一般擁有多家公司,但是法定代表人可能是夫妻關系,或者父子關系,這種情況下,企業(yè)的經(jīng)營的實際控制人要承擔納稅申報這個事情。)
作為跨境電商賣家,收到上游工廠開具的增值稅專用發(fā)票后,就可以辦理出口退稅。但是如果合作的工廠注消掉了,那么,我們在他注消之前所收到其開具的發(fā)票就屬于走逃(失聯(lián))發(fā)票了。
2                                                                                                       走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的增值稅         專用發(fā)票將被列為異常憑證
根據(jù)國家稅務總局公告2016年第76號第二條第(一)款的規(guī)定,走逃(失聯(lián))企業(yè)在存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的,所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票將會被列入異常增值稅扣稅憑證(即異常憑證)的范圍:
商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的(工廠或者貿(mào)易企業(yè)在購進產(chǎn)品時的品名與銷售時的品名不一致時,這張發(fā)票就屬于異常發(fā)票);生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工(比如,一個工廠型企業(yè)生產(chǎn)手機,被稅局上門調(diào)查,發(fā)現(xiàn)工廠沒有相關的生產(chǎn)手機的精密設備,這時這家工廠開具的發(fā)票,就屬于異常發(fā)票),或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符(工廠方消耗的水、電、工人工資、設備的折舊都與開票產(chǎn)品不相符,跨境電商在拿到這家工廠的發(fā)票后,去做出口退稅就可能遇到各種各樣的問題),或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次,規(guī)避稅務機關審核比對,進行虛假申報的。      (打個比方,工廠這個月開具問題發(fā)票后,次月老板卻跑路了,這時你收到的這個工廠開具的發(fā)票就變成了異常發(fā)票,你在用這個發(fā)票去申報出口退稅的時候,就涉嫌虛假申報了)
《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第38號)在76號公告的基礎上進一步擴大了異常憑證的范圍,并明確符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍:
(一)  納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;(公司被盜,稅盤丟了,被人家不小心把票開出來了,大家知道稅控盤有些可以離線開票,離線開出的票也具備抵扣要求。)
(二)非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;(比如,納稅人上個月開了發(fā)票時沒有進行申報增值稅,或者申報過增值稅而沒有繳稅,在稅務管理的角度來講,開的這些發(fā)票就是風險發(fā)票)
(三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;(說到“作廢”我們有個客戶案例,他以前已經(jīng)對發(fā)票進行勾選,或者進行了抵扣的,但工廠通知這張發(fā)票作廢了,那就要做進項稅額轉出的。)
(四)經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;
(五)屬于《國家稅務總局關于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第(一)項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。
增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證,同時符合下列情形的,其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍:
(一)異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的;      (二)異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。      納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證,其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。
3                                                                                                       出口企業(yè)收到異常憑證時增值稅         消費稅抵扣的處理
國家稅務總局2019年第38號公告《關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》第三條規(guī)定:
(一)尚未申報抵扣增值稅進項稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進項稅額轉出處理。(企業(yè)有沒有出口?有沒有把發(fā)票做出口退稅?)
(二)尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的,除另有規(guī)定外,暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。
納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,按照本條第(一)項規(guī)定執(zhí)行。
(三)消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的,暫不允許抵扣;已經(jīng)申報抵扣的,沖減當期允許抵扣的消費稅稅款,當期不足沖減的應當補繳稅款。
(四)納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的,可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內(nèi),向主管稅務機關提出核實申請。(A納稅人收到上游工廠開具的發(fā)票屬于失聯(lián)發(fā)票時,可不做進項稅額轉出)經(jīng)稅務機關核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的,可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。(如果企業(yè)是A級納稅人,就不需要做進項稅額轉出,或者說反納)納稅人逾期未提出核實申請的,應于期滿后按照本條第(一)項、第(二)項、第(三)項規(guī)定作相關處理。
(五)納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。
企業(yè)如果是善意取得走逃(失聯(lián))企業(yè)的發(fā)票,在被稅務局要求協(xié)查時不要驚慌,只要準備好相關資料,證明自己與對方存在真實交易,且資料完善,符合企業(yè)所得稅法第八條“準予在計算應納稅所得額時扣除”情形,就可以在企業(yè)所得稅前扣除??傊瑥亩愂展芾項l例來說,我們還是應該遵守并履行的。                                                                                                                                                                                                                               直播預約                                                                                                                                                                                   亞馬遜降本增效營銷途徑——低成本且穩(wěn)定佛系的玩法         (點擊圖片查看)                                                                                                                                                                2022年亞馬遜中小賣家的選品思路與新品推廣         (點擊圖片查看)
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