連載丨跨境電商賣家運營德國公司QA集錦（1-19）

20.在德國成立有限責任公司的基本流程是什么？
1. 起草公司章程并由德國公證師對公司章程進行公證
公司章程至少須含有公司名稱、注冊地、公司經營范圍、注冊資本，股東所持有的股份分配等信息。公司章程可自行起草，也可通過律師起草。起草完成的公司章程最終須由德國公證師進行公證。公證過程中，股東（或股東的法人代表）以及德國公司的法人代表須親自到場，公證文件須現(xiàn)場簽字。如果股東（或股東的法人代表）以及德國公司的法人代表無法親自到場，也可授權第三方，授權書須在德國駐中國使領館見證簽字并進行認證。
2. 開立企業(yè)銀行帳戶并轉入注冊資本
公證完成后，公司需持公證材料在德國本地銀行或外國銀行在德國的分行開立企業(yè)賬戶。因為德國嚴格的銀行監(jiān)管措施，開立企業(yè)銀行賬戶為整個成立公司的流程中較為費時費力的環(huán)節(jié)，所以建議中國投資者盡早與銀行取得聯(lián)系，及時了解開戶成功率等情況。企業(yè)銀行賬戶開設完成后，匯入注冊資本；注冊資本到位后銀行出具注資證明，用于商業(yè)登記和稅務注冊等。
3. 進行商業(yè)登記注冊
在德國成立有限責任公司，須進行商業(yè)登記注冊。公證師在收到注資證明后，會向法院提交相關的登記申請。商業(yè)登記注冊完成，企業(yè)正式成立。

21.在德國成立有限責任公司需要支付哪些費用？
1. 公司注冊資本
在德國注冊有限責任公司的最低注冊資本金為 25,000 歐元。公司成立時需要至少注資二分之一，即12,500 歐元。
2. 律師、稅務師以及公證師費用
3. 法庭費用以及工本費等

22.有限責任公司成立后，在正式開展業(yè)務前需要完成哪些工作？
1. 營業(yè)注冊，公司需要向當?shù)卣ㄒ话闶荗rdnungsamt）提交營業(yè)注冊申請并完成注冊。
2. 稅務注冊，從主管稅務局獲得公司的稅號以及增值稅識別碼（歐盟稅號）
3. 如果需要進行進出口的公司還需要在進出口業(yè)務開展之前，向海關申請并獲得海關號。

23.有限責任公司正式成立后，有哪些必須履行的財務稅務申報義務？
根據(jù)德國相關法律規(guī)定，有限責任公司成立后必須履行如下財務稅務申報義務：
1.會計簿記義務
根據(jù)德國商法典以及德國有限責任公司法的相關規(guī)定，有限責任公司自成立起就有按照德國會計準則進行簿記的義務。
2.增值稅預申報義務
根據(jù)德國稅法，新成立的有限責任公司須按月進行增值稅預申報。申報期限為次月10日，此期限可在滿足一定條件的情況下延長一個月，且長期有效。
3.編制年報以及提交公示的義務
根據(jù)德國商法典，有限責任公司自成立起有每年根據(jù)德國會計準則編制德語年報的義務。年報的組成部分為資產負債表、損益表及年報附注。同時，有限責任公司的法人代表有每年在德國聯(lián)邦電子公報（Bundesanzeiger）公示如下材料的義務：
丨由股東審核通過并簽字的年報
丨管理層報告（適用于中型及大型公司）
丨審計師審計意見（適用于中型及大型公司）
有限責任公司提交公示的期限為財務年度結束后的12個月內。
4.年度稅務申報的義務
每年進行年度稅務申報也是有限責任公司必須履行的義務之一。申報涉及到的稅種為企業(yè)所得稅、團結稅、營業(yè)稅、增值稅。其中企業(yè)所得稅、團結稅和營業(yè)稅，平時是以預估的利潤額為基礎，按季度進行預繳。增值稅是根據(jù)月度或季度預申報進行預繳。在營業(yè)年度結束之后，公司須進行年度稅務申報，進行年度最終核算，并按照多退少補的原則進行稅款的補繳和退返。
5.其他申報義務
比如歐盟間交易申報義務、德國央行申報義務、德國統(tǒng)計局申報義務等，具體情況請咨詢你的稅務師。
6.審計義務
根據(jù)德國商法典，中型及大型公司需履行每年被德國當?shù)貙徲嫀煂徲嫷牧x務。小型及微小型公司無需履行此義務。

24.德國的主要稅種和稅率有哪些？
1.增值稅
德國增值稅是由聯(lián)邦政府征收的，其征稅對象涉及德國境內的絕大部分商品銷售和服務。德國增值稅的稅率是全國統(tǒng)一的，現(xiàn)行普通稅率為19%，針對特別食品報刊等商品的優(yōu)惠稅率為7%，部分交易和服務免稅。不同于企業(yè)所得稅，增值稅不會影響企業(yè)利潤表中的稅后利潤,非企業(yè)絕對稅負。
2.企業(yè)所得稅
德國企業(yè)所得稅性質的稅率為以下三項的加總：
聯(lián)邦政府征收的企業(yè)所得稅15%
團結互助稅0.825% (15%x5.5%)
由市鎮(zhèn)一級地方政府征收的營業(yè)稅（不同地區(qū)營業(yè)稅不同，可理解為地稅）: 3,5% x Der Hebesatz （各地Hebersatz的系數(shù)各不相同，全德2019年平均約為436%）
總體來說，德國大多數(shù)城市的企業(yè)所得稅總和在29%-32%之間。

25.成立德國公司后一定要申請增值稅稅號（USt.-IdNr.）嗎？
不。

1.公司僅在德國境內提供或購買服務；

2.公司只是銷售商品給歐盟其他國家的消費者；

以上1、2點無需（自愿）注冊增值稅稅號
3.向其他歐盟公司進行提供服務或銷售商品，需注冊增值稅稅號。

26.如何申請增值稅稅號？
在成立公司時，可以直接在稅務登記時勾線申請增值稅稅號；如在成立時，沒有在稅務登記勾選申請，也可以在你需要的時候向地方/主管稅務局提交申請。
目前申請增值稅稅號的方式有兩種：
1.向聯(lián)邦稅務局 (BZSt) 申請
書面申請沒有特定表格。須提供申請人的姓名和地址、負責的稅務機關和公司稅號。申請必須發(fā)送到Bundeszentralamt für Steuern, Dienstsitz Saarlouis, 66738 Saarlouis，（傳真：0228 / 406-3801）。
通過網上（www.bzst.de）在線申請。也可以直接放到網上（www.bzst.de）。線上會有相應的申請表；信息包含負責你的主管稅務部門、你的公司稅號、公司名字、郵政編碼、公司地址以及公司類型等。
2.向主管稅務機關申請
如你的公司尚未達到強制申請增值稅的門檻，你也可以進行稅號申請。首先你得向主管稅務機關申請（在初創(chuàng)公司的情況下可通過稅務登記問卷）。增值稅登記后，你的主管稅務機關會將數(shù)據(jù)傳輸給BZSt。在這種情況下，你無需向 BZSt 單獨申請稅號。
提交申請后，增值稅號會在規(guī)定時間內稅局通過郵寄的形式發(fā)放給你。

27.什么時候需提交增值稅申報表？
持有增值稅稅號的公司需在每月或每季向稅務局提前申報預期收納的增值稅并繳納相應的增值稅。同時，每年需申報年度增值稅。提前申報預期收納增值稅以及年度申報增值稅原則上都需要使用政府規(guī)定的表格向稅務局通過Elster進行申報。所有與稅務相關的單據(jù)都必須保存，在需要時提供給稅務局。
在通常情況下，增值稅按季度預申報。滿足下列條件之一的可按月申報：
A.上年度增值稅應納稅額超過7,500歐元；
B.上年度增值稅退稅額超過7,500歐元；
C.新登記納稅人（登記后前兩年均需按月預申報增值稅）；
D.空殼公司。
如果你在上年度的增值稅應納稅款不超過1,000歐元，可免于進行增值稅預申報，僅需做年度申報。增值稅預申報必須在網上申報，只有特定的情況可以例外。

28.因公司戰(zhàn)略調整，公司需搬遷到其他城市，我要做什么嗎？
公司營業(yè)地址有變動的話，你需要向原主管稅務機關報備，再向新的主管稅務機關進行登記。

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