"本文介紹了出口到中國或從中國進口的外國公司必須了解的三種稅種-增值稅（VAT），消費稅和關(guān)稅。從2021年1月1日開始，中國進一步調(diào)整了部分關(guān)稅，包括最惠國稅率，常規(guī)稅率和某些進口產(chǎn)品的臨時稅率。閱讀本文中有關(guān)關(guān)稅的部分，以獲取更多信息。"

中國頒布了一系列法規(guī)，以減少進出口稅和關(guān)稅，以提高開放程度和國內(nèi)消費水平。這些變化可能會影響到與中國進出口應(yīng)稅商品和服務(wù)的公司。

治理這個復(fù)雜的系統(tǒng)是外國公司必須遵守的一般原則的中心清單。以下，我們解釋了適用于從中國進口產(chǎn)品或向中國出口產(chǎn)品的公司的三種稅種-增值稅（VAT），消費稅（CT）和關(guān)稅，并概述了與這些稅負有關(guān)的最重要的問題。外國公司應(yīng)注意的職責(zé)。

進口商品增值稅

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于深化改革的公告，從2019年4月1日起，中國進口商品的進口增值稅已從之前的10％或16％降低至9％或13％  。增值稅 （STA公告[2019] 39號）。

對于某些主要屬于農(nóng)業(yè)和公用事業(yè)類別的商品，適用9％的稅，而對制成品等應(yīng)繳納增值稅的其他商品適用13％的稅。

外國機構(gòu)或個人在中國提供的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)像以前一樣繳納6％的增值稅。

進口增值稅可以根據(jù)以下公式計算：

進口增值稅=綜合可評估價格×增值稅率

=（完稅價格+進口關(guān)稅+消費稅）×增值稅率

=（完稅價格+進口關(guān)稅）/（1-消費稅率）×增值稅率

進口商品的消費稅

中國的消費稅適用于生產(chǎn)和進口應(yīng)稅產(chǎn)品，代銷加工應(yīng)稅產(chǎn)品或銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的公司和組織。

根據(jù)中國的消費稅應(yīng)課稅的進口產(chǎn)品包括對人體健康有害的那些產(chǎn)品，如煙酒，珠寶和化妝品等奢侈品，以及乘用車和摩托車等高端產(chǎn)品。

對于進口商品，其消費稅稅率因要帶入該國的產(chǎn)品類型而異。

可以使用從價方法，基于數(shù)量的方法或復(fù)合稅方法來計算消費稅。計算消費稅的公式如下：

從價法

應(yīng)付消費稅=應(yīng)稅銷售金額×稅率

基于數(shù)量的方法

應(yīng)付消費稅=應(yīng)稅銷售數(shù)量×每單位稅額

復(fù)合稅法

應(yīng)付消費稅=應(yīng)稅銷售金額×稅率+應(yīng)稅銷售數(shù)量×每單位稅額

海關(guān)關(guān)稅

關(guān)稅包括進出口關(guān)稅。

海關(guān)的進口關(guān)稅稅率包括最惠國稅率，常規(guī)稅率，特別優(yōu)惠稅率，關(guān)稅稅率配額（TRQ）稅率，一般稅率以及可能對進口稅實施的進口臨時稅率。在指定的時間段內(nèi)。

出口關(guān)稅稅率設(shè)置為一種。但是同樣，在特定時期內(nèi)可能還會對出口征收臨時稅率。

根據(jù)《中華人民共和國進出口關(guān)稅公告 （2021年）》（關(guān)稅委員會公告[2020] 11號），自2021年1月1日起，中國共對8,580項進口商品和102項出口商品征稅 。您可以在此處查看受影響產(chǎn)品的各種關(guān)稅稅率的主清單。

進口關(guān)稅

進口貨物的關(guān)稅稅率包括：

最惠國稅（MFN）稅率；常規(guī)稅率；特別優(yōu)惠稅率；關(guān)稅配額（TRQ）稅率；一般稅率；和臨時稅率。

最惠國稅率

最惠國稅率適用于進口到中國的以下商品：

適用最惠國待遇條款的，來自世貿(mào)組織成員國的進口商品；來自已締結(jié)雙邊貿(mào)易協(xié)定，包含與中國最惠國待遇規(guī)定的國家或地區(qū)的進口；和從中國進口。

最惠國稅率是最常用的進口稅率。它們遠低于適用于非MFN國家的一般費率。

根據(jù)《進口暫定稅率調(diào)整方案通知》，自2021年1月1日起，中國對883個最惠國關(guān)稅進口商品采用暫定稅率，暫定稅率低于最惠國關(guān)稅。  2021年 （關(guān)稅委員會公告[2020] 33號）。

其中，癌癥藥物和用于制造罕見病藥物的材料在進口到中國時將免稅；心臟瓣膜假體和助聽器的進口關(guān)稅也將降低。此外，中國取消了進口固體廢物的暫定稅率，恢復(fù)了最惠國稅率。

此外，從2021年7月1日起，將進一步降低484種信息技術(shù)產(chǎn)品中176種的最惠國稅率，包括醫(yī)療診斷機，揚聲器和打印機的稅率。

可以在此處找到883種產(chǎn)品已采用的臨時稅率的完整列表以及176種信息技術(shù)產(chǎn)品將要降低的最惠國稅率的完整列表 。

常規(guī)稅率

常規(guī)關(guān)稅稅率適用于源自已與中國簽訂了包含關(guān)稅稅率優(yōu)惠條款的區(qū)域貿(mào)易協(xié)議的國家或地區(qū)的進口商品。

到目前為止，中國已經(jīng)與20多個國家或地區(qū)簽署了雙邊或多邊自由貿(mào)易協(xié)定。來自這些國家和地區(qū)的進口貨物將受常規(guī)關(guān)稅稅率的影響，通常低于最惠國稅率。

從2021年1月1日起，中國降低了對新西蘭，秘魯，哥斯達黎加，瑞士，冰島，韓國，澳大利亞，喬治亞州，巴基斯坦和亞太貿(mào)易協(xié)定國家的常規(guī)關(guān)稅稅率。

此外，除中國大陸已在相關(guān)國際協(xié)議中作出特別承諾的產(chǎn)品外，所有原產(chǎn)于香港和澳門的產(chǎn)品都將享受零關(guān)稅。

特別優(yōu)惠稅率

特別優(yōu)惠稅率適用于來自與中國簽訂了包含特別優(yōu)惠稅率規(guī)定的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口商品。它們通常低于最惠國稅率和常規(guī)稅率。

關(guān)稅配額稅率

中國的關(guān)稅配額（TRQ）稅率適用于八類商品：小麥，玉米，大米，糖，羊毛，棉花和化肥。

在關(guān)稅配額（TRQ）計劃下，配額內(nèi)進口的貨物將受到較低的關(guān)稅稅率，超出配額的進口將受到更高的關(guān)稅稅率。

例如，配額內(nèi)進口小麥產(chǎn)品的關(guān)稅稅率低至1％，6％，9％或10％–大大低于最惠國稅率的65％和一般稅率的130％或180百分。

一般稅率

通用稅率適用于源自任何協(xié)議或條約未涵蓋或原產(chǎn)地未知的國家或地區(qū)的進口貨物。

暫定稅率

中國通常會每年更新某些進口商品的暫定稅率，以增加進口量并滿足國內(nèi)需求。

如果適用最惠國關(guān)稅稅率的進口貨物具有臨時稅率，則應(yīng)適用該臨時稅率。如果暫定稅率適用于適用常規(guī)稅率或特別優(yōu)惠稅率的進口商品，則應(yīng)適用較低的適用稅率。暫定稅率不適用于需繳納一般關(guān)稅的進口商品。

出口關(guān)稅

出口關(guān)稅僅適用于少數(shù)幾種資源產(chǎn)品和半制成品。

從2021年1月1日起，中國將繼續(xù)對107種稅率固定且不變的出口商品征收出口關(guān)稅或征收臨時出口稅。

其他稅率

根據(jù)中國有關(guān)傾銷，反補貼和保障措施的規(guī)定，可以實行更高的稅率。報復(fù)性關(guān)稅也可適用于源自違反貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的商品。

在 中美貿(mào)易戰(zhàn)期間，中國對價值1850億美元的美國商品征收報復(fù)性關(guān)稅，其中包括牛肉，羊肉，豬肉，蔬菜，果汁，食用油，茶，咖啡，冰箱和家具，其他項目。

關(guān)鍵技術(shù)設(shè)備的關(guān)稅減免

2019年底，中國 發(fā)布 了 國家扶持的關(guān)鍵技術(shù)裝備和產(chǎn)品 目錄（2019年版） 和關(guān)鍵技術(shù)裝備和產(chǎn)品的進口關(guān)鍵零部件和原材料目錄（2019年版），已于1月生效。 2020年1月1日。

進口某些關(guān)鍵零部件和原材料或?qū)⒛夸浿兴械哪承╆P(guān)鍵技術(shù)設(shè)備和產(chǎn)品出口給符合條件的中國國內(nèi)企業(yè)，免征進口增值稅和關(guān)稅。

進口貨物的完稅價格

進口稅和應(yīng)繳關(guān)稅的金額是根據(jù)進口商品的價格或價值計算的。該值稱為應(yīng)納稅額（DPV）。

DPV是根據(jù)商品的交易價格確定的，也就是國內(nèi)買方直接或間接向外國賣方支付或應(yīng)付的實際價格，并進行了某些必要的調(diào)整。

DPV包括在到達中國之前在卸貨前與運輸有關(guān)的費用和有關(guān)貨物的保險費。海關(guān)征收的進口關(guān)稅和稅款不包括在DPV中。

計算進出口稅和應(yīng)繳關(guān)稅

確定DPV以及貨物的稅率后，可以計算應(yīng)付的進口稅和關(guān)稅。公式為：

進口關(guān)稅

確定DPV以及貨物的稅率后，可以計算應(yīng)付的進口稅和關(guān)稅。與消費稅類似，關(guān)稅也可以按從價，數(shù)量或復(fù)合公式計算。公式為：

從價依據(jù)：

應(yīng)付關(guān)稅= DPV x關(guān)稅稅率

基于數(shù)量：

應(yīng)稅關(guān)稅=進口貨物數(shù)量x每單位關(guān)稅

復(fù)合式：

應(yīng)付關(guān)稅= DPV x關(guān)稅稅率+進口貨物數(shù)量x每單位關(guān)稅  

進口稅和應(yīng)納關(guān)稅應(yīng)使用中國人民銀行公布的基準匯率以人民幣計算。

出口關(guān)稅

出口稅的稅基與進口稅相同，即DPV。

出口關(guān)稅的DPV基于交易價格，即，國內(nèi)賣方將貨物出口到買方的應(yīng)收總價。

不包括出口關(guān)稅，與運費有關(guān)的費用和在出口地點裝載后的保險費，以及賣方承擔(dān)的傭金。

來源：首發(fā)  VihoWong