2018年9月28日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署四部門(mén)聯(lián)合發(fā)布關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知（財(cái)稅〔2018〕103號(hào) ） ，文件規(guī)定：對(duì)綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策:

①電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線(xiàn)上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口日期、貨物名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。

②出口貨物通過(guò)綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)。

③出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。

該政策發(fā)布前中國(guó)（杭州）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)已經(jīng)開(kāi)始試點(diǎn)。出口的貨物取得不了購(gòu)貨發(fā)票是跨境電商普遍存在的問(wèn)題，沒(méi)有購(gòu)貨發(fā)票按照規(guī)定需要出口征稅處理，嚴(yán)重影響跨境電商的發(fā)展。財(cái)稅〔2018〕103號(hào)雖然對(duì)增值稅、消費(fèi)稅免稅做出了規(guī)定，但還存在一個(gè)比較大的問(wèn)題：未取得合法有效進(jìn)貨憑證，導(dǎo)致采購(gòu)成本不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，對(duì)于政策的推行也是很不利的！

2019年7月3日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署完善跨境電商等新業(yè)態(tài)促進(jìn)政策，要求再增加一批試點(diǎn)城市，對(duì)跨境電商零售出口落實(shí)“無(wú)票免稅”政策，出臺(tái)更加便利企業(yè)的所得稅核定征收辦法。

企業(yè)所得稅核定征收可以幫助跨境電商走向健康發(fā)展的道路，解決企業(yè)的后顧之憂(yōu)，完善跨境電商的體系，勢(shì)必會(huì)推動(dòng)跨境電商行業(yè)的發(fā)展?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第36號(hào)）從核定征收范圍、條件、方式、程序、優(yōu)惠政策等方面對(duì)綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)定，旨在為綜試區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)提供更為便利的操作辦法。文件規(guī)定：自2020年1月1日起，綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

并可疊加享受小型微利企業(yè)政策和免稅收入優(yōu)惠政策。疊加政策1：可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，例如：

1、淡然退稅屬于綜試區(qū)注冊(cè)的電商企業(yè)，應(yīng)稅所得率為4%。2020年銷(xiāo)售額1000萬(wàn)人民幣，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2020年的應(yīng)納所得稅額=1000*4%*25%*20%=2萬(wàn)元。

2、淡然退稅屬于綜試區(qū)注冊(cè)的電商企業(yè)，應(yīng)稅所得率為4%。2020年銷(xiāo)售額3000萬(wàn)人民幣，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2020年的應(yīng)納所得稅額=100*25%*20%+20*50%*20%=7萬(wàn)元。

3、淡然退稅屬于綜試區(qū)注冊(cè)的電商企業(yè)，應(yīng)稅所得率為4%。2020年銷(xiāo)售額8000萬(wàn)人民幣，不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2020年的應(yīng)納所得稅額=8000*4%*25%=80萬(wàn)元。

小微企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅稅收減免政策：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

疊加政策2：收入屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受相關(guān)免稅收入優(yōu)惠政策。根據(jù)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

①?lài)?guó)債利息收入；

②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

④符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

備注：跨境電商企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷(xiāo)售平臺(tái)或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開(kāi)展電子商務(wù)出口的企業(yè)。

跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)

跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)是中國(guó)設(shè)立的跨境電子商務(wù)綜合性質(zhì)的先行先試的城市區(qū)域，旨在跨境電子商務(wù)交易、支付、物流、通關(guān)、退稅、結(jié)匯等環(huán)節(jié)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、監(jiān)管模式和信息化建設(shè)等方面先行先試，通過(guò)制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和協(xié)同發(fā)展，破解跨境電子商務(wù)發(fā)展中的深層次矛盾和體制性難題，打造跨境電子商務(wù)完整的產(chǎn)業(yè)鏈和生態(tài)鏈，逐步形成一套適應(yīng)和引領(lǐng)全球跨境電子商務(wù)發(fā)展的管理制度和規(guī)則，為推動(dòng)中國(guó)跨境電子商務(wù)健康發(fā)展提供可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗(yàn)。目前跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（35個(gè)）：

第一批1個(gè)（2015年3月7日）：杭州

第二批12個(gè)（2017 年 1 月 15 日）：天津、上海、重慶、合肥、鄭州、廣州、成都、大連、寧波、青島、深圳、蘇州市

第三批22個(gè)（2018年7月13日）：北京、呼和浩特、沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、哈爾濱、南京、南昌、武漢、長(zhǎng)沙、南寧、?？?、貴陽(yáng)、昆明、西安、蘭州、廈門(mén)、唐山、無(wú)錫、威海、珠海、東莞、義烏

（來(lái)源：出口退稅綜合服務(wù)網(wǎng)）