今天跟由三位對(duì)印度電商不同方面有深入了解的從業(yè)人士給大家做干貨分，全方位解析印度電商市場(chǎng)準(zhǔn)入與稅務(wù)法務(wù)合規(guī)的問題，。

1）第一個(gè)方面，我們目前正處于全球化和IT的時(shí)代。中國之所以發(fā)達(dá)了崛起了，正是因?yàn)??二戰(zhàn)之后的全球化，制造業(yè)轉(zhuǎn)移，??中國成為了世界制造業(yè)中心。同時(shí)近幾十年來，中國IT產(chǎn)業(yè)??借助于全球制造業(yè)中心的優(yōu)勢(shì)，讓中國成為了主要產(chǎn)品輸出國，IT產(chǎn)業(yè)迅速崛起。??這是一個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的必然，也是中國跨境??電商行業(yè)發(fā)展帶來的第一大契機(jī)，這??是一個(gè)方面。

2）第二個(gè)方面，從歷史的角度來看，一個(gè)國家的制造業(yè)能力很強(qiáng)的時(shí)候，??國內(nèi)市場(chǎng)必然是不夠的。英國和美國，當(dāng)它的制造業(yè)很強(qiáng)時(shí)，它都用堅(jiān)船利炮打開別國的國門來消化過剩的產(chǎn)能。??中國目前制造業(yè)的產(chǎn)能也過剩，??我們盡管沒有使用堅(jiān)船利炮，??但我們有兩個(gè)武器，第一個(gè)就國家戰(zhàn)略，中央提出了??一帶一路的國家戰(zhàn)略，??動(dòng)用中國儲(chǔ)備的金融資產(chǎn)。（中國的銀行的金融資產(chǎn)??是世界最多的，中國的老百姓都把錢存在銀行里）??這種一帶一路的舉措，正是跨境電商的機(jī)遇所在。

3）??第三個(gè)方面就是??中國??跟很多國家都不一樣。??中國特色社會(huì)主義，??以及中國經(jīng)歷的五四運(yùn)動(dòng)和共產(chǎn)黨革命，??造就了中國整個(gè)社會(huì)??的不保守，??人都非常開明，很容易接受新生事物。即使是英國美國這樣的發(fā)達(dá)國家，??都有很多保守的因素，比如??講對(duì)??網(wǎng)絡(luò)的支付，??對(duì)這種電商的模式，??他們這些國家都有很多舊法律和制度的限制，??都有很多保守的觀念，??唯獨(dú)??中國??老百姓和執(zhí)政黨??都有革命意識(shí)跟??開明意識(shí)，??很多新的事物在中國這樣的一個(gè)社會(huì)背景下很??容易的??嫁接進(jìn)來。

??所以以上三點(diǎn)是我個(gè)人在組建跨境電商法律服務(wù)團(tuán)隊(duì)的過程中感悟最深的，中國人做跨境電商在全世界而言有天然的優(yōu)勢(shì)，前途一片光明。我在14年前去印度的時(shí)候，4塊盧比換1塊人民幣，現(xiàn)在11塊盧比換1塊人民幣，這個(gè)數(shù)據(jù)可以看得出來，印度的經(jīng)濟(jì)軌跡和中國非常相像，它一定會(huì)通過通貨膨脹跟過量發(fā)行貨幣的方式來刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

14年前，在印度想買一瓶啤酒都要找三四公里，才能發(fā)現(xiàn)一個(gè)用鐵欄桿圍著的一個(gè)小小的賣酒商鋪，而每一個(gè)買酒的人都要用報(bào)紙包著酒，就是說買酒在印度的宗教、印度的社會(huì)管理里面是非常羞恥的事情，但是現(xiàn)在幾乎每一個(gè)地鐵站都有賣酒的商鋪，這樣一個(gè)事例說明一個(gè)問題，印度社會(huì)已經(jīng)更加的開放，從消費(fèi)意識(shí)上、從人的觀念上已經(jīng)更加開放了。

舉這兩個(gè)例子，讓大家初步認(rèn)識(shí)到印度整個(gè)社會(huì)的一個(gè)重大變遷！

從報(bào)端、媒體上都會(huì)看到，??很多學(xué)者跟經(jīng)濟(jì)學(xué)家都認(rèn)為印度未來會(huì)大發(fā)展，都看好印度經(jīng)濟(jì)。

對(duì)印度的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，??對(duì)印度的投資環(huán)境和對(duì)印度的經(jīng)濟(jì)分析，??我都有自己的一個(gè)切身感悟。??我跟其他經(jīng)濟(jì)學(xué)家??看法不同的??有以下四點(diǎn)，可能值得我們大家借鑒。

1）印度整個(gè)社會(huì)有它的特殊性，第一就是它是從封建農(nóng)耕社會(huì)轉(zhuǎn)型過來，從甘地開始，??印度并沒有經(jīng)歷任何一場(chǎng)暴力革命，??它是通過??和平運(yùn)動(dòng)，??不合作運(yùn)動(dòng)，??通過議會(huì)辯論把國家建立起來的，所以印度整個(gè)國家??仍然是由原有的封建??地主資本家管理著，它的整個(gè)國家仍然延續(xù)著??英國人在農(nóng)耕社會(huì)和封建社會(huì)管理制度下的一套體系。??所以說??印度社會(huì)最明顯的特征就是它的封建性和農(nóng)耕社會(huì)性，這對(duì)我們電商行業(yè)而言是很重要的一點(diǎn)。

當(dāng)我們到印度??投資電商的時(shí)候，一定要注意到??整個(gè)社會(huì)的民眾意識(shí)中仍然非常保守。不過??正因?yàn)樗麄儽Ｊ?，他們就看不到??沒有前瞻性。??因?yàn)樗麄儽Ｊ兀??他不掌握現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)營手段，??所以說我們的??經(jīng)營理念和眼光，??都比印度的商業(yè)人士超出好幾倍，這是我們的一個(gè)優(yōu)勢(shì)。

??另外一個(gè)優(yōu)勢(shì)，??電商行業(yè)而言，它有某種冒險(xiǎn)意義。??當(dāng)一個(gè)社會(huì)是官僚腐敗的時(shí)候，??意味著??這個(gè)社會(huì)有協(xié)調(diào)空間。??而中國人就最善于協(xié)調(diào)，歐美人士比較循規(guī)蹈矩。

2）??印度社會(huì)的另一個(gè)特殊性。印度50年代建國，之后的30年內(nèi)，??基本上是全面拷貝了??蘇聯(lián)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式。在??很多方面，??印度的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和社會(huì)主義制度都超過中國，??就是說他的很多管控行為手段和社會(huì)主義共有的思想，都比中國有過之無不及。這??對(duì)我們電商行業(yè)??各方面也是有利弊兩個(gè)方面。

有利的一個(gè)方面，印度很可能也跟中國一樣，??它未來的經(jīng)濟(jì)是可持續(xù)發(fā)展的。中國是社會(huì)主義國家，??是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的國度，掌控著很多調(diào)控措施和政策。??比如說發(fā)行貨幣，??比如說調(diào)控匯率，??印度跟中國一樣，??它的總理、它的中央政府??都可以調(diào)控匯率。除此之外，還可以釋放很多經(jīng)濟(jì)政策來確保印度的經(jīng)濟(jì)??可持續(xù)發(fā)展。??所以說它的這種社會(huì)主義背景和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)，??對(duì)我們電商行業(yè)而言是很好的。有利??的第二個(gè)方面，??只要是有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)背景和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)背景，它們通貨膨脹的速度都會(huì)非?？?。國家可以隨時(shí)大量發(fā)行貨幣，??尤其印度跟中國一樣，它想成為一個(gè)出口制造業(yè)大國，只有不斷地發(fā)行貨幣，??不斷地通貨膨脹，才會(huì)??拉動(dòng)出口的發(fā)展，??印度未來??拉動(dòng)國內(nèi)消費(fèi)的能力一定是很強(qiáng)的。

另外一個(gè)弊端方面來講，這對(duì)我們跨境電商而言也有不利的地方。??因?yàn)橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)和社會(huì)主義國家在管理經(jīng)濟(jì)的過程中，??它的管控嚴(yán)苛，就是說印度擁有的這些管控手段??都會(huì)涉及到方方面面，??尤其對(duì)零售、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營這些行業(yè)，??盡管是開放的態(tài)度，但是它的相關(guān)部門??不像那種完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自由的國家，會(huì)有司法獨(dú)立的完全保障。這??必然會(huì)導(dǎo)致??印度在跨境電商或者網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營這一塊，它的管控手段跟措施比其它國家會(huì)嚴(yán)苛非常多。我們進(jìn)入印度之后，對(duì)于這種歷史脈絡(luò)上的管控手段跟程度一定要注意。

3）第三個(gè)特殊性，印度跟其他國家不同的就是它的改革開放。??印度在60年代跟80年代??之前，??它的經(jīng)濟(jì)比??中國還好，無論是人均GDP還是科技力量又或是教育，在六七十年代幾乎是全面領(lǐng)先中國。不過??它沒有像中國這樣，它??沒有出現(xiàn)一個(gè)鄧小平這樣的偉大人物。印度的改革開放真正意義上是90年代才開始的。但是正因?yàn)樗浜螅??它的民間跟社會(huì)蘊(yùn)藏著一股非常強(qiáng)大的改變力量，??或者說改變基礎(chǔ)，??這種改變力量跟基礎(chǔ)，一定會(huì)推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)??快速發(fā)展。

但改革滯后對(duì)我們電商行業(yè)而言，也存在一定風(fēng)險(xiǎn)。??當(dāng)它要加快改革的時(shí)候，面臨著一個(gè)最大的矛盾——??老的法律和法規(guī)擺在這邊，??新的政策又要出臺(tái)，??新的口號(hào)又要喊。這時(shí)它看上去已經(jīng)開放了，??但是??這種開放行為??很可能跟原有的法律法規(guī)是相沖突的。??當(dāng)我們電商企業(yè)進(jìn)入印度之后，我們很可能面臨著一大堆50年前100年前乃至200年前的法律，限制我們的發(fā)展，增加我們的管理成本，這是我們到印度必須要注意的。

4）??第四個(gè)特殊性會(huì)被很多經(jīng)濟(jì)學(xué)家所忽略掉，那??就是印度的婦女解放。印度是個(gè)印度教的傳統(tǒng)國家，印度教中女性沒什么地位，??同時(shí)它又是個(gè)農(nóng)耕社會(huì)，??農(nóng)耕社會(huì)就意味著男權(quán)社會(huì)，因?yàn)橐磕惺康膭诹??去獲取田地的收獲?！队《群匣锶恕防镉袀€(gè)關(guān)于衛(wèi)生巾的產(chǎn)品開發(fā)故事，從這電影里面就看得出來，女性月經(jīng)例假一來的時(shí)候都不能跟丈夫睡在同一個(gè)房間，而且只能睡在走廊。??實(shí)際上至今為止，印度仍然有很多受過良好教育的女性沒有走上工作崗位，但今后，??印度會(huì)有越來越多的女性??進(jìn)入工作崗位，??這股力量是非常強(qiáng)大的。??

當(dāng)整個(gè)社會(huì)變化之后，??印度的女性一解放，它的購買力是很可怕的，一定是井噴式的。我們作為跨境電商這個(gè)行業(yè)，要緊緊抓住??印度女性解放這種井噴式的發(fā)展。當(dāng)然，相對(duì)而言，??從農(nóng)耕社會(huì)從封閉家庭走出來的女性相對(duì)而言都是謹(jǐn)小慎微的，盡管這些女性的錢??部分是自己掙到的，但大部分還是丈夫給的，或者父親給的，這讓她在用錢上非常謹(jǐn)慎，所以說很多產(chǎn)品的退貨率都是非常高的，用一下不行她馬上退貨。

分享的第三個(gè)大方面就回歸我的主業(yè)，我是中國第一個(gè)在印度開設(shè)律師事務(wù)所的律師，在印度服務(wù)了幾百家中資企業(yè)。對(duì)于我們的電商行業(yè)進(jìn)入印度，我想提醒大家?guī)讉€(gè)方面。??

我覺得印度司法體系是全世界最復(fù)雜的體系，??而且它的復(fù)雜性往往會(huì)被社會(huì)所誤解。它新聞媒體自由，選舉自由，政黨輪替健康，司法獨(dú)立，??所以外界會(huì)誤認(rèn)為印度是個(gè)很好的法治國家，??但我認(rèn)為??一個(gè)法治國家僅僅從政治層面考量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，實(shí)際印度的法治存在著非常大的弊端

1）??第一個(gè)弊端，印度司法絕對(duì)獨(dú)立。美國總統(tǒng)會(huì)制約大法官，??但是印度的總理跟總統(tǒng)根本沒辦法制約印度的大法官，絕對(duì)的獨(dú)立就導(dǎo)致了絕對(duì)的腐敗，所以說印度的司法體系在我看來是世界上最腐敗的司法體系之一。

印度的很多重大案件涉及到印度的權(quán)貴階層，涉及到印度當(dāng)?shù)氐恼瘟α?，涉及到貴族利益的時(shí)候，很多法官都會(huì)偏袒。我們作為海外商進(jìn)入??印度之前要充分注意到它這種司法體系的弊端，任何事情都要防范走在前面，千萬不要把自己的權(quán)益保障跟經(jīng)營權(quán)利寄托在印度司法制度的保障。第一個(gè)腐敗我們暫且不講，??腐敗有兩面性，印度的原告會(huì)腐敗，我們中國的原告也可以腐敗。

2）另一個(gè)，印度整個(gè)司法體系的低效一定要值得我們注意。200多年前英國仍然是農(nóng)耕社會(huì)時(shí)，??把這種不緊不慢的??最沒有效力的普通法體系全面嫁接到了印度，印度還沿用至今。印度的法官體系基本都是貴族官僚掌控，他不愿意改革。

如今印度的人口跟中國差不多，??印度的律師??有將近200萬律師，中國才35萬律師。而印度的法官數(shù)量??是中國的1/5。??相當(dāng)于印度把中國5倍的律師??制造出來的案件交給中國1/5的法官來審理，這種效率肯定是非常低下的。??

3）普通法系統(tǒng)的國家它的案件是沒有審判期限的。??我們知道中國的案件一審六個(gè)月二審三個(gè)月，目前這種程序我們法院系統(tǒng)都管得非常嚴(yán)，但是印度的案件沒有審判期限，任何案件到印度之后，審五年也是正常的，審十年也是正常的。??中國的案件是兩審終審制，印度的很多案件看上去是三審終審制，但是在一審內(nèi)部的Review還可以審三次四次，不同的城區(qū)的法官還要重新審核，就等于印度一個(gè)案件到法院之后可以上訴十幾次，這導(dǎo)致??印度積壓了3000多萬案件，??這3000多萬案件按現(xiàn)有的法官進(jìn)行審理的話，至少要400年到500年才能清案。

對(duì)于外國人而言，遲到的正義就不是正義，我們等不及，因?yàn)槲覀冏鳛橥鈬嗽谟《冉?jīng)營，無論是管理成本還是其他成本都是我們印度當(dāng)?shù)貙?duì)手的幾倍乃至幾十倍，所以一場(chǎng)訴訟別說跟他耗個(gè)五年十年，耗兩年我們都受不了。這是一定要告誡大家的事情，對(duì)印度的司法體系一定要有一個(gè)非常充分的思想準(zhǔn)備。

4）第四點(diǎn)就回歸??跨境電商行業(yè)。我前面講過印度是個(gè)社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國家，??這樣的一個(gè)傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國家，同時(shí)它又是人口大國，??一個(gè)發(fā)展中的人口大國，??基本上都會(huì)限制零售業(yè)開放。??因?yàn)榱闶蹣I(yè)安排就業(yè)率是非常高的，這是一個(gè)方面。第二個(gè)方面，零售業(yè)基本是發(fā)展中國家的支柱產(chǎn)業(yè)，??所以說印度跟中國一樣，沒有對(duì)外商開放零售業(yè)，就是說零售業(yè)不允許外商經(jīng)營。??

所以我們無論是線上還是線下，??多品牌的電商它是不讓你經(jīng)營的。只有??單品牌線下可以，比如像OPPO vivo小米手機(jī)，你單一品牌開個(gè)店。這意味著到印度去做跨境電商，基本上法律上是不允許的。那我們還不能到印度去做電商了？??

但不是這樣，我下面要講的一個(gè)觀點(diǎn)就是法律經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)。??

跨境電商是一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)，前面講到我們要革命的精神，要有開明的精神，??同時(shí)要有反傳統(tǒng)的精神，??傳統(tǒng)的東西不讓我們那么做，我們就要找出一條途徑來做。??只要利益大，只要市場(chǎng)大，我們都要想辦法的變通。??這種方式就是美國??七八十年代所興起的一個(gè)法律經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)。??

很多律師說政府限制你做跨境電商，你們不能做，給你一個(gè)否定的意見，但是??我跟我的團(tuán)隊(duì)一再要求，??如果用傳統(tǒng)的觀點(diǎn)來指導(dǎo)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的話，那這是一個(gè)很差的律師。??我們作為現(xiàn)代律師，一定要用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)來指導(dǎo)當(dāng)事人。??

盡管印度限制中國人來經(jīng)營電商，但我們作為律師，??一定要用成本學(xué)跟效率學(xué)計(jì)算出來，??到印度做跨境電商，如何規(guī)避法律？??規(guī)避法律的成本有多高？??違法事件的??概率有多大，這就是法律經(jīng)營的觀點(diǎn)，只要違法違規(guī)的成本低，??為了追求效益，??我們都鼓勵(lì)當(dāng)事人違規(guī)。??

當(dāng)然這種觀點(diǎn)不會(huì)用在刑法上，比方說對(duì)人身傷害是絕對(duì)不鼓勵(lì)的，違反道德的也是不鼓勵(lì)的，但經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域沒有太多的道德，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)領(lǐng)域準(zhǔn)里，準(zhǔn)不準(zhǔn)許基本上是行政掌控的原因，所以說跨境電商盡管不準(zhǔn)入，??但是我們可以采取掛靠在印度人的名下，??無論采取承包方式、??顧問方式還是股權(quán)質(zhì)押方式，我們都可以采取變通的方式來掛靠在印度的名下進(jìn)行經(jīng)營。

目前很多到印度經(jīng)營電商的人就是這樣做的，公司的兩個(gè)股東是印度人，但這家公司由我們承包經(jīng)營，或者委托我們作為顧問，或者我們?cè)谠O(shè)置股權(quán)的架構(gòu)上幾乎是全面掌控了這家公司，進(jìn)貨在我們手上，??出貨在我們手上，經(jīng)營管理在我們手上。??就這樣一種違規(guī)行為，我們算下來違法成本并不高。??一旦有查處的話，他的責(zé)任也不是很大。??

即便是刑事責(zé)任，我們?nèi)匀豢梢杂梅山?jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)來判斷。在中國一旦涉及刑事責(zé)任，問題就大了。??中國案件的無罪率是萬分之0.6，就1萬個(gè)人??涉嫌犯罪，只有0.6個(gè)人才最終無罪。但是印度的社會(huì)制度和司法體系不一樣，??印度整個(gè)社會(huì)案件的無罪率在70~80%，就是說人涉嫌犯罪被保釋的也在80%左右。

去年一年，??我們整個(gè)蘭迪律師事務(wù)所在印度承接了八起中國人在印度涉嫌犯罪，??有阿曼島的??間諜案，有兩起黃金走私案，有一起藏羚羊走私案，有幾千萬稅收的重大稅案，??這八起案件??都由我們蘭迪所的年輕律師跟法官進(jìn)行非常規(guī)范性的法庭辯論，全部保釋成功，??也全部無罪釋放。從我們身上的這八起案例就會(huì)看得出來，在印度即便涉嫌刑事責(zé)任，它的成本也是非常低，被制裁的概率是非常小。講這些觀點(diǎn)并不是鼓勵(lì)大家去犯罪，只不過是想提供一種方法方式告訴大家到海外經(jīng)營要用改變傳統(tǒng)的觀念，改變傳統(tǒng)的那種法律人的思維，一定要帶著冒險(xiǎn)意識(shí)，一定要帶著成本核算和效率意識(shí)來重估這種行業(yè)。??所以說講到這里，我認(rèn)為印度跨境電商一定是中國人很好的一塊事業(yè)，也鼓勵(lì)大家到印度去發(fā)展，??到印度發(fā)大財(cái)。

下面是我的另外兩個(gè)同事，??由他們來講如何注冊(cè)公司以及注冊(cè)公司的案例以及其他稅法的問題。?

漫談投資印度電商業(yè)

市場(chǎng)研究公司eMarketer發(fā)布的報(bào)告稱，印度電商零售額2018年將增長(zhǎng)31%，達(dá)到327億美元。

在亞太地區(qū)，印度電商增長(zhǎng)率僅落后于中國和印度尼西亞。

摩根斯坦利曾在2017預(yù)測(cè)到2026年，印度電商市場(chǎng)規(guī)模可能達(dá)到2000億美元。

這成為全球投資者爭(zhēng)搶的一塊肥肉。但是由于印度政府長(zhǎng)期以來對(duì)本國電商市場(chǎng)奉行保護(hù)主義政策，外資電商一直被束著手腳，對(duì)這塊肥肉只能眼睜睜的看著卻無處下口。

上周與深圳一家專門協(xié)助中國企業(yè)在印度市場(chǎng)開展在線零售（B2C）的企業(yè)負(fù)責(zé)人E先生專門就中國電商在印度的具體情況和模式及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的探討，該企業(yè)的作業(yè)模式是以印籍人士作為股東，以此繞過印度RBI 及相關(guān)部門對(duì)外商直投的監(jiān)管，以海外倉的方式將貨物批量運(yùn)送至印度，印度買家以在線支付、貨到付款（COD）的方式直接發(fā)貨。這種模式看起來很美好，E先生直言印度市場(chǎng)實(shí)在是太難啃了：平臺(tái)每賣出的一件貨物都需要報(bào)稅（商品服務(wù)稅GST），就我們律所而言每年GST報(bào)稅是41次（每月3次：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、銷項(xiàng)發(fā)票、匯總，每個(gè)季度4次，每年1次，3*12+4+1=41）。

但并不是所有的貨物都是順利賣出，因平臺(tái)采用的結(jié)算方式包含到付，很多印度買家都是“買著玩”，貨到不付款（E先生告知，COD簽收率好的可以做到80%，差的話只有40%），因?yàn)闆]有什么懲罰措施，不僅增加了公司的人力成本，同時(shí)，這讓報(bào)稅這項(xiàng)工作也難上加難。為了吸引買家，印度幾乎所有的平臺(tái)均有貨到付款的選項(xiàng)，這和中國電商行業(yè)的廝殺比起來貌似更為激烈。盡管他們目前的股東不是外資企業(yè)而是印度方，但利潤(rùn)是采取物流、咨詢服務(wù)等由中國企業(yè)控股的公司來分流。因?yàn)槠脚_(tái)產(chǎn)生的流量和交易額巨大，被印度當(dāng)局關(guān)注是很正常的情況，所以他們也擔(dān)心印度政府可能對(duì)該投資和運(yùn)營的股東和實(shí)際控制人進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，導(dǎo)致不必要的麻煩。但根據(jù)我們的判斷以及中國電商企業(yè)在其他國家的運(yùn)營情況，政府對(duì)該類企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查的可能性較小。

另外，進(jìn)入印度前期對(duì)印度的稅法沒有進(jìn)行全面了解，印度的商品服務(wù)稅（GST）又是剛剛進(jìn)行的改革，中國企業(yè)在印度沒有做好稅務(wù)籌劃及公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員對(duì)新稅的不熟悉，這類稅額大的企業(yè)極易吸引稅務(wù)部門的注意，E先生透露，作為第一批吃螃蟹的人，沒有任何的引導(dǎo)和借鑒，在印度打拼的這幾年，被印度稅務(wù)部門稽查過好幾次，至今仍心有余悸。前面提到公司是通過協(xié)議控制的方式將印方股東名下的利潤(rùn)進(jìn)行回收，協(xié)議控制本質(zhì)上是一種合同，協(xié)議控制產(chǎn)生了規(guī)避印度境內(nèi)法律與監(jiān)管的客觀效果，但不能排除印度監(jiān)管機(jī)構(gòu)或司法機(jī)關(guān)基于“合同規(guī)避國家產(chǎn)業(yè)政策與法律”而認(rèn)定其無效的可能。

在合同模式中，如果技術(shù)咨詢合同和許可合同中的許可費(fèi)等定價(jià)較為隨意，與市場(chǎng)實(shí)際狀況相差較大，易被監(jiān)管機(jī)構(gòu)或司法機(jī)構(gòu)認(rèn)定為利用合同形式非法轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。但是，除非對(duì)國家的利益造成了重大損害，否則國家一般不會(huì)主動(dòng)否認(rèn)合同的效力。基本所有到印度亞馬遜賣貨的中國企業(yè)都選擇將公司“掛”在當(dāng)?shù)厝说拿x下，已有前車之鑒，因未做好風(fēng)險(xiǎn)控制，最后賠了夫人又折了兵。關(guān)鍵原因是中國企業(yè)未能實(shí)現(xiàn)對(duì)當(dāng)?shù)仉娚坦镜耐耆瓶?，?dāng)公司的交易額達(dá)到上億元的時(shí)，難保這個(gè)掛名人士不會(huì)眼紅。

我們對(duì)E先生的建議是，盡量不要讓印方股東參與公司的運(yùn)營，將公司的運(yùn)營核心掌握在中方手中。原因是，如果讓其參與公司運(yùn)營，其必然對(duì)公司的不合規(guī)、規(guī)避法律的情況了如指掌，這為企業(yè)埋下一顆巨大的定時(shí)炸彈。

如果雙方因不可預(yù)料的事件發(fā)生糾紛，很難保證他不會(huì)“翻臉不認(rèn)人”。另外，我們也發(fā)現(xiàn)很多中國企業(yè)為了便利公司的運(yùn)營，或者公司高管為了減少自己前往印度的次數(shù)，將銀行的授權(quán)簽字人設(shè)定為印方股東或者董事，這種做法的危險(xiǎn)系數(shù)也是挺高的。如何進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)印度電商公司的完全控制，我們將 “協(xié)議控制”的思路進(jìn)行了簡(jiǎn)單的梳理和完善。

在印投資零售行業(yè)的基本協(xié)議控制路徑如下：

1）企業(yè)設(shè)立離岸公司A；

2）A在印度設(shè)立全資子公司B，B的主營業(yè)務(wù)是線上電商經(jīng)營管理公司（服務(wù)業(yè)）；

3）以印度股東的名義設(shè)立一家B2C公司C；

B公司與C公司簽訂一系列的協(xié)議，以達(dá)到完全控制C公司之目的。

這一系列的協(xié)議主要包括：

1）貸款協(xié)議，即B公司貸款給C公司的股東，股東將資金注入企業(yè)發(fā)展業(yè)務(wù)

2）股權(quán)質(zhì)押協(xié)議，B公司的股東將其持有的實(shí)體企業(yè)的股權(quán)完全質(zhì)押給C公司；

3）獨(dú)家顧問服務(wù)協(xié)議，通過該協(xié)議實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，協(xié)議規(guī)定由B公司向C公司提供排他性的知識(shí)產(chǎn)權(quán)及技術(shù)顧問服務(wù)，而C公司向B公司支付的費(fèi)用額為全年的凈利潤(rùn)；

4）資產(chǎn)運(yùn)營控制協(xié)議，通過該協(xié)議，由B公司實(shí)質(zhì)控制經(jīng)營實(shí)體的資產(chǎn)和運(yùn)營；

5）股權(quán)認(rèn)購協(xié)議，即當(dāng)法律政策允許外資進(jìn)入C公司所在的領(lǐng)域時(shí)，B公司可提出收購C公司的股權(quán)，成為法定的控股股東；投票權(quán)協(xié)議，通過該協(xié)議，B公司可實(shí)際控制C公司董事會(huì)的決策或直接向董事會(huì)派送成員。通過這一系列的控制協(xié)議，C公司上已經(jīng)等同于B公司的全資子公司了。

總結(jié)：

除了以上提到的協(xié)議控制，還需其他輔以其他方式，如管理權(quán)和所有權(quán)分離，全面接管銀行賬戶等。對(duì)跨境電商而言，歐洲的VAT風(fēng)暴，越來越多的賣家開始重視稅務(wù)問題。比如跨境電商的雙清包稅，就存在稅收問題。雙清包稅的“雙清”是指出口國清關(guān)（報(bào)關(guān)），和目的國清關(guān)， 跨境電商賣家只要把貨交給貨代，貨代負(fù)責(zé)國內(nèi)報(bào)關(guān)、發(fā)貨和目的國清關(guān)，并送到賣家指定海外倉或者亞馬遜的FBA倉。

這時(shí)VAT賬號(hào)是借用他人的，是用別人的名義進(jìn)口的，但后續(xù)若以自己的名義銷售的話，導(dǎo)致沒有進(jìn)項(xiàng)的VAT，只有銷項(xiàng)VAT，這樣就成為當(dāng)?shù)貒愂栈榈膶?duì)象。

在印度，對(duì)價(jià)值低于5000盧比的禮品免征關(guān)稅，但近年來該政策被濫用，所以印度稅局對(duì)跨境電商的監(jiān)管力度越來越嚴(yán)。在今年7月，印度敵對(duì)中國的跨境電商，如 ClubFactory, AliExpress and Shein,征收50%的關(guān)稅。1）印度關(guān)稅

隨著對(duì)中國跨境電商征收50%的關(guān)稅，大家也越來越關(guān)注印度的關(guān)稅情況。印度關(guān)稅主要由以下內(nèi)容組成：

* 基本稅率BCD(Basic Customs Duty)；根據(jù)海關(guān)代碼可以在印度稅局網(wǎng)上查詢，稅收政策最好找當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師進(jìn)行確認(rèn)，有些政策變更比較快。

* 社會(huì)福利費(fèi)SWS(Social Welfare Surcharge)

* 商品服務(wù)稅（IGST）:Integrated Goods and Service Tax

IGST的計(jì)算依據(jù)：商品完稅價(jià)格+BCD+SWS

2）企業(yè)所得稅

在中國一般企業(yè)所得稅是25%，但在印度，境內(nèi)企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅有所差異。

* 印度境內(nèi)企業(yè)所得稅

印度境內(nèi)企業(yè)應(yīng)按30%的基本稅率繳納企業(yè)所得稅，對(duì)繳納的企業(yè)所得稅還將加收7%或12%的附加稅（根據(jù)營業(yè)收入的不同，需要以企業(yè)所得稅為稅基，按7%或12%稅率加收附加稅）。另外，以企業(yè)所得稅和附加稅為稅基，還需按3%稅率加收教育稅附加。

* 印度外國企業(yè)所得稅

對(duì)于外國企業(yè)，凈收入（即收入-成本）按40%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并視情況加收2%或5%的附加稅，以及3%的教育稅附加。以凈收入超過1億盧比的外國公司為例，其所得稅稅負(fù)為40%*（1+5%）*（1+3%）.26%。

* 對(duì)中小企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

如果中小企業(yè)的營業(yè)額不超過5000萬人民幣的話，企業(yè)所得稅可達(dá)25%。

* 最低替代稅

根據(jù)所得稅法，若公司的應(yīng)納稅額低于其賬面利潤(rùn)的18.5%，則應(yīng)繳納最低替代稅。最低替代稅稅率為賬面利潤(rùn)的18.5%，賬面利潤(rùn)是指對(duì)企業(yè)的凈利潤(rùn)，按一定的要求進(jìn)行調(diào)整后得到的。

在中國，虧損可以5年抵扣，但在印度是以財(cái)年來算的，財(cái)年為4月1日到次年的3月31日，一般在9月30日前出具財(cái)務(wù)報(bào)表。

3）商品服務(wù)稅

GST印度以前還設(shè)有入市稅，進(jìn)入到每個(gè)邦都需要繳稅，比較麻煩。在2017年7月開始實(shí)施GST改革。改革后的 GST 種類分別為：中央GST（ CGST ）、邦GST( SGST )、中央直轄區(qū)GST（ UTGST ）和綜合GST( IGST )。

* 稅率：5%、12% 、18% 、28%，其中28%主要是針對(duì)奢侈品而言的。

* 稅收申報(bào)的要求，一般要求在次月20日前完成申報(bào)，即使金額為0，也需要申報(bào)。

* GST 發(fā)票

中國要求“以票控稅”，要求納稅人使用專用的增值稅發(fā)票，而印度稅務(wù)局推行以“信息控稅”，不規(guī)定專用發(fā)票，由納稅人自己制作模板。但發(fā)票應(yīng)包含以下內(nèi)容：貨物或勞務(wù)提供方與接收方名稱、地址和GSTIN號(hào)、財(cái)年信息與發(fā)票開具日期、貨物或勞務(wù)的描述、總金額、稅率和授權(quán)代表的簽名等。以下為印度蘭迪律師事務(wù)所的發(fā)票信息。

在印度有些發(fā)票是手寫的，所以難以辨別真實(shí)性，需要找當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師根據(jù)市場(chǎng)行情加以辨別。4）TDS 預(yù)提所得稅

印度TDS（Tax Deducted at Source），即商品或服務(wù)接收方（付款人）在支付費(fèi)用給商品或服務(wù)提供方（收款人），需要按規(guī)定的比例扣減，并將扣減的費(fèi)用交給稅務(wù)部門。TDS的制度設(shè)計(jì)在于從源頭交稅，規(guī)避納稅人的偷稅漏稅問題，尤其是非印度居民納稅人。

從張三處購買100盧比的商品，假設(shè)對(duì)應(yīng)的TDS為10，則實(shí)際支付給張三90盧比，TDS 10盧比需要由我方繳納到稅局。

* TDS的計(jì)算比例

印度稅務(wù)局每年會(huì)定期更新TDS的計(jì)算比例，以印度公司為例，常見的服務(wù)對(duì)應(yīng)的TDS 比例如下，其他更多的信息見印度稅務(wù)局網(wǎng)站。比如工廠租賃的TDS為2%，建筑物租賃的TDS為10%等。

* TDS應(yīng)在每月7日前付款到稅局，如果沒有付款的話，延遲支付的話前一個(gè)月是3%的罰息，之后每個(gè)月是1.5%。

* TDS在每季度進(jìn)行申報(bào)，次月底進(jìn)行申報(bào)

剛才黃律師已提到跨境電商的稅收監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，海關(guān)扣貨風(fēng)險(xiǎn)等?？缇畴娚痰漠a(chǎn)品應(yīng)合理的定價(jià)，定價(jià)過高和過低均不合適。比如定價(jià)過低，涉嫌低報(bào)產(chǎn)品價(jià)值，影響關(guān)稅中的稅基計(jì)算；如果定價(jià)過高，可能涉及到關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，也容易引起海關(guān)的稽查。

如果跨境電商的產(chǎn)品被認(rèn)定為定價(jià)過低，則賣家應(yīng)進(jìn)行如下處理：

1）結(jié)合市場(chǎng)行情，需要向稅局解釋成本構(gòu)成，該部分最好由會(huì)計(jì)師出具詳細(xì)的報(bào)告；

2）需要查詢海關(guān)的判例，不同的產(chǎn)品，判例是如何界定稅基；海關(guān)主要的關(guān)注點(diǎn)是哪些，如何向海關(guān)澄清成本構(gòu)成等；該部分由律師出具說明或者律師函，才能增加說服力。

此外，印度每個(gè)邦的稅局有很大的執(zhí)法權(quán)，如果有合理理由認(rèn)為存在“偷漏稅”的行為，則可以對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行刑事拘留，而在中國，如果要對(duì)當(dāng)事人的人身自由進(jìn)行限制，都是由專門的部分，比如經(jīng)偵部分進(jìn)行拘留。因此，跨境電商的賣家若在印度遇到稅收爭(zhēng)議時(shí)，最好找具備法律與財(cái)稅綜合能力的服務(wù)機(jī)構(gòu)，這樣才能全面地保障自己的權(quán)益。

另外，針對(duì)印度財(cái)稅人員的委任，跨境電商應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待。以蘭迪律所代理的某案例為例，某中資企業(yè)在印度花了7-8年的時(shí)間，培養(yǎng)了當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)經(jīng)理，結(jié)果該財(cái)務(wù)經(jīng)理將歷年涉及的1000多萬稅款存入自己的腰包，導(dǎo)致該中資企業(yè)在印度被認(rèn)定為“偷稅漏稅”，最終中國高管面臨刑事拘留的風(fēng)險(xiǎn)。

（來源： 跨境電商物流百曉生）