審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（Material misstatement risk）是指被審計(jì)者編制的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。該風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)者相關(guān)，與審計(jì)師無(wú)關(guān)，但是審計(jì)師需要對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的水平進(jìn)行評(píng)估。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以分為：

• 固有風(fēng)險(xiǎn)（Inherent risk）：不存在內(nèi)部控制時(shí)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，比如會(huì)計(jì)人員將200元記錄成200萬(wàn)元的風(fēng)險(xiǎn)；

• 控制風(fēng)險(xiǎn)（Control risk）：內(nèi)部控制沒(méi)有及時(shí)防治、發(fā)現(xiàn)和糾正已發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，比如會(huì)計(jì)人員將200元記錄成200萬(wàn)元而會(huì)計(jì)主管未能即時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正的風(fēng)險(xiǎn)。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也可以分為：

• 報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：該風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，比如管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；

• 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：該風(fēng)險(xiǎn)只與單項(xiàng)的交易、賬戶余額或列報(bào)認(rèn)定相關(guān)。

檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)（Detection risk）是指審計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試（substantive test）而未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)僅與審計(jì)師的工作的相關(guān)，它取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。審計(jì)師可以通過(guò)審計(jì)工作來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，但檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能將之為零。審計(jì)師不需要評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)，但是需要決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（Acceptable audit risk）是指審計(jì)師可以接受的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而其發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)水平由審計(jì)師根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力主觀決定，如果審計(jì)師決定接受較低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，則需要花費(fèi)更多的成本以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)做出更多的保證。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)學(xué)模型是：

或者：

審計(jì)師根據(jù)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)計(jì)算可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。