介紹

英國VAT，低稅率記稅制7.5%（第一年優(yōu)惠1%），前提滿足進(jìn)口額，不能抵扣進(jìn)口稅；正常稅率20%可以抵扣進(jìn)口稅，抵扣的前提是要用自己的稅號(hào)進(jìn)口。

低稅率需要滿足進(jìn)口額（每季度進(jìn)口貨物總額要求在至少每季度銷售額的2%以上并且進(jìn)口額至少大于250磅）才可以以7.5%的計(jì)稅，如果不滿足進(jìn)口額，那就以16.5%計(jì)稅了。

注意：為避免逃稅和濫用規(guī)則，稅局規(guī)定以下情況需要支付16.5%的稅率，不能按照以上稅率保稅：

如果支出每年少于總營業(yè)額的2%；

支出每年超過營業(yè)額的2%，但是低于1,000英鎊。

稅率

統(tǒng)一稅率方案(Flat Rate Scheme，簡稱FRS)是旨在幫助中小企業(yè)簡化報(bào)稅處理的一種方案。使用該方案將可以用某個(gè)固定的稅率來進(jìn)行增值稅的申報(bào)和繳納。這個(gè)固定的稅率不是一樣的，而是根據(jù)行業(yè)來決定：

如：

低稅率申報(bào)需要滿足條件

1、符合注冊英國增值稅的條件(或者已經(jīng)注冊增值稅);

2、申請表中 FRS 計(jì)劃銷售額是不超過 15 萬英鎊的， 申請表上的數(shù)據(jù)都是預(yù)估的，15W 包括英國發(fā)貨到歐盟其他國家零售消費(fèi)者的銷售額的。實(shí)際操作中只有超過 23w 鎊(按連續(xù)的 12個(gè)月累計(jì))，才需要 28 天內(nèi)退出 FRS。 沒超過門檻的部分，如果又沒有在歐盟國當(dāng)?shù)乩U稅，就需要在英國申報(bào)繳稅。

3、注冊后每周年內(nèi)進(jìn)口貨值（在 C79 或其余采購成本單據(jù)中顯示） 必須大于或等于1000 英鎊；

4、進(jìn)口貨值與當(dāng)季銷售額的比重必須大于或等于 2%。 不同時(shí)滿足低稅率申報(bào)條件的，VAT 稅率是有可能會(huì)被稅務(wù)局定義為‘limited cost business’， 稅率上調(diào)為總銷售額的 16.5%的，

如何加入與退出 FRS

關(guān)于中途需要加入低稅率計(jì)劃， 只要符合低稅率的條件， 都可以申請加入， 由稅務(wù)代理來準(zhǔn)備FRS600 文件讓客戶簽署，這個(gè)文件的處理時(shí)間是三個(gè)月， 所以一定讓客戶提早做申請， 以免耽誤下一期需要用低稅率申報(bào)。

如何退出 FRS

關(guān)于退出低稅率計(jì)劃， 稅務(wù)代理需要發(fā)郵件通知稅務(wù)局， 然后按照 FRS 的日期前后，分別以對(duì)應(yīng)的稅率算稅提交（也就是 23W 按照低稅率交， 超過的部分按照標(biāo)準(zhǔn)稅率提交，即16.67%)。

處理時(shí)間大約三周， 就可以收到確認(rèn)了。

立法

根據(jù)2016年11月稅務(wù)局發(fā)表的秋季財(cái)務(wù)預(yù)算，為了減少低稅率額濫用（abuse），在2017年4月以后，會(huì)對(duì)所有現(xiàn)時(shí)使用該稅率和想要使用低稅率的商家作出評(píng)測。沒有通過評(píng)測的商家，稅率會(huì)從7.5%上升到16.5%！！本次變化對(duì)境外電商理論上沒有任何影響.