歐盟稅改后賣家所關(guān)心的問題

Question 1

歐盟稅改，涉及哪些方面？

A：歐盟稅改主要涉及以下幾個(gè)方面：

① 可通過一站式申報(bào)服務(wù)（One Stop Shop 簡稱“OSS”) 注冊，在線賣家（包括在線市場/平臺）可以只在一個(gè)歐盟成員國注冊增值稅，并可在該成員國完成向其他成員國申報(bào)和應(yīng)繳增值稅的操作。

② 歐盟內(nèi)部現(xiàn)有的商品遠(yuǎn)程銷售閾值將被取消，目前賣家從一個(gè)歐盟國家賣貨到另一歐盟國家，閾值是€35,000或€100,000等，這個(gè)規(guī)定將被統(tǒng)一的€10,000閾值替代。

這里需要注意：只有在歐盟國家注冊了本土公司才適用€10,000閾值，針對歐盟外任意第三方國家售賣產(chǎn)品到歐盟國家則沒有遠(yuǎn)程銷售閾值。

如果沒有注冊O(shè)SS，就需要在買家所位于的歐盟國家注冊稅號并申報(bào)；低于1萬歐元，仍需要在發(fā)貨國繳納增值稅。

③ 引入了特殊規(guī)定，將供應(yīng)商品的在線市場/平臺（如亞馬遜、ebay等）視為供應(yīng)商，并在特定的情況下承擔(dān)增值稅代扣代繳的義務(wù)：

?對于從歐盟外進(jìn)口到歐盟內(nèi)，且價(jià)值不超過150歐元的貨物，直接銷售給歐盟消費(fèi)者（無論賣方是歐盟還是非歐盟賣家），將由在線平臺代扣代繳。

?對于非歐盟企業(yè)的賣家，其貨物已提前倉儲于歐盟境內(nèi)并銷售給歐盟消費(fèi)者（包括在歐盟同一國家銷售和歐盟內(nèi)不同國家之間跨境銷售），無論該商品的價(jià)值為多少，將由在線平臺代扣代繳。

④ 如果只在一個(gè)歐盟國家有庫存，則只需要在這個(gè)國家注冊O(shè)SS系統(tǒng)來申報(bào)所有歐盟國家的VAT。

中國賣家如果只在一個(gè)國家（比如德國）有倉儲，那么只需要選擇德國注冊VAT和OSS系統(tǒng)，然后通過OSS系統(tǒng)對其他歐盟國家的遠(yuǎn)程銷售一并進(jìn)行申報(bào)。

這里需要注意：稅款是交到注冊O(shè)SS系統(tǒng)的德國國家聯(lián)邦稅務(wù)局，然后再由德國國家聯(lián)邦稅務(wù)局把對應(yīng)的稅款支付到其他歐盟國家的稅務(wù)局。

⑤ 進(jìn)口到歐盟國家的貨物低于€22仍然需要繳納VAT。

目前對于進(jìn)口到歐盟國家，且價(jià)值低于€22的貨物，是免征進(jìn)口VAT的，2021.07.01之后，所有進(jìn)口到歐盟國家的貨物均需要繳納VAT。

⑥ 對從第三國/地區(qū)進(jìn)口至歐盟內(nèi)貨物價(jià)值低于€150可申請注冊Import One-Stop Shop(IOSS) 進(jìn)口一站式服務(wù)，快速通關(guān)。

簡化貨物進(jìn)口歐盟國家的清關(guān)及支付進(jìn)口VAT的流程，賣家清關(guān)時(shí)可以不用支付進(jìn)口VAT。

如果賣家注冊了IOSS，買家只會支付最終含稅價(jià)的價(jià)格，不會包含其他隱性費(fèi)用。

⑦ 稅率按照目的國（歐盟成員國）的適用稅率計(jì)算。

⑧ 另外，針對供應(yīng)商品的在線市場/平臺引入了新的記錄保存要求（包括在線市場/平臺視為非供應(yīng)商的情形），保存所有OSS銷售文件10年。

Question 2

賣家需要保存哪些信息？

A：① 公司名稱、郵件地址、銀行賬戶信息、增值稅號

② 商品描述、價(jià)值、商品發(fā)送或運(yùn)輸終止地、供應(yīng)時(shí)間、訂單號；

③ 服務(wù)描述、價(jià)值、用于確定供應(yīng)地和供應(yīng)時(shí)間的信息、訂單號。

Question 3

什么情況下，亞馬遜會進(jìn)行增值稅代扣代繳？

A：以下兩種情況亞馬遜會進(jìn)行增值稅代扣代繳

第一種：商品從歐盟境內(nèi)發(fā)往歐盟買家，但公司的注冊地址不在歐盟境內(nèi)（例如賣家用中國公司注冊的亞馬遜歐洲店鋪）

第二種：商品從歐盟境外發(fā)往歐盟買家，且貨件價(jià)值不超過150歐元（即低于150歐元的自發(fā)貨）

Question 4

什么情況下，平臺不進(jìn)行代扣代繳？

A：兩種情況下平臺不會進(jìn)行代扣代繳增值稅

① B2B銷售需要賣家自己申報(bào)VAT

② 貨物價(jià)值超過€150.00由賣家自己申報(bào)VAT

Question 5

稅改后如何進(jìn)行增值稅申報(bào)？

A：申報(bào)可以分為兩種機(jī)制：傳統(tǒng)機(jī)制和OSS/IOSS 機(jī)制。

雖然法律規(guī)定 OSS 機(jī)制的使用為非強(qiáng)制性，但是我們傾向認(rèn)為亞馬遜會強(qiáng)制賣家或通過一些制裁方式讓賣家選擇 OSS 機(jī)制申報(bào)（即一站式申報(bào)）

UOSS 或 OSS: 歐盟內(nèi)部商品遠(yuǎn)程銷售

IOSS: 價(jià)值低于 150 歐元的進(jìn)口商品貨物遠(yuǎn)程銷售

如果賣家僅通過亞馬遜銷售 150 歐元以下的貨物，無需注冊使用 OSS/IOSS，直接由亞馬遜代扣代繳增值稅。

如果賣家通過自己網(wǎng)站銷售，則需自行注冊 OSS/IOSS，通過自己網(wǎng)站銷售的商品，需要自行完成增值稅申報(bào)和繳納。

所有非歐盟國家公司注冊 IOSS 識別號（非增值稅號），必須指定一個(gè)在歐盟的中間人（稅代），并通過其進(jìn)行注冊，更換中間人（稅代）需要重新注冊 IOSS 識別號。

中間人（稅代）還需為其代表的非歐盟國家公司注冊 IOSS 增值稅識別號。

Question 6

在歐盟成立公司，就可以避免被平臺代扣代繳，那么在這種情況下，增值稅申報(bào)有哪些方式？

A：有兩種方式：

① 傳統(tǒng)機(jī)制: 與現(xiàn)在的申報(bào)機(jī)制相同，除閾值降低到 1 萬歐元，沒有其他改變

② OSS 機(jī)制：在公司所在地申請 OSS 識別號后進(jìn)行申報(bào)

Question 7

Union - OSS（Union One Stop Shop）是什么？有什么作用？

A：Union - OSS是歐盟賣家可選的增值稅申報(bào)程序。

公司注冊地址在歐盟境內(nèi)的賣家，可以通過“Union - OSS”，在自己所入駐的國家，為歐盟境內(nèi)的遠(yuǎn)程銷售統(tǒng)一申報(bào)增值稅，簡化申報(bào)和稅金繳納。

如果賣家已有VAT，按照原來的申報(bào)流程進(jìn)行操作即可，不影響稅號的正常使用。

Question 8

現(xiàn)在是否可以注冊O(shè)SS？

A：德國OSS注冊現(xiàn)在已經(jīng)開放，即聯(lián)邦稅務(wù)局 BOP 平臺

Question 9

OSS系統(tǒng)是多久申報(bào)一次？

A：一個(gè)季度申報(bào)、繳納一次

Question 10

使用OSS后需要注意什么？

A：需要注意以下幾點(diǎn)：

① 適用商品配送地或服務(wù)提供地所在成員國的增值稅稅率

② 歐盟內(nèi)遠(yuǎn)程銷售商品或提供服務(wù)，應(yīng)向買方收取增值稅

③ 通過注冊成員國的OSS門戶，按季度提交增值稅申報(bào)表

④ 按季度向注冊成員國繳納增值稅

⑤ 所有OSS銷售記錄需至少保留10年

Question 11

OSS和VAT是一樣的嗎？

A：不一樣，OSS需要單獨(dú)注冊申請

Question 12

中國賣家必須要加入OSS系統(tǒng)嗎？

A：不是

中國賣家可以自主選擇是否加入OSS系統(tǒng)，如果不加入，那么凡是從歐盟有倉庫的國家銷售給其他任意的26個(gè)歐盟國家的買家，則均需要在貨物抵達(dá)國（目的國）注冊VAT，因?yàn)檫h(yuǎn)程銷售閾值已取消。

如果客戶只是固定的幾個(gè)歐盟國銷售產(chǎn)品且已有當(dāng)?shù)貒亩愄?，可以根?jù)實(shí)際情況，選擇是否加入OSS系統(tǒng)。

舉例：某中國賣家沒有加入OSS系統(tǒng)，使用德國海外倉或者亞馬遜FBA，從德國銷售貨物給法國的買家，那么需要在法國注冊稅號和申報(bào)。（目的國原則）

Question 13

OSS與IOSS有什么區(qū)別？

A：OSS 針對的是貨物已經(jīng)在歐盟境內(nèi)，從境內(nèi)發(fā)貨

IOSS針對的是貨物還在歐盟境外，從境外發(fā)貨

Question 14

IOSS（Import One-Stop Shop）的作用是什么？

A：IOSS旨在簡化從歐盟或非歐盟國家/地區(qū)遠(yuǎn)距離銷售商品而進(jìn)行的增值稅申報(bào)和支付，但增值稅付款僅適用于價(jià)值150歐以下的歐盟境內(nèi)商品采購。

如果通過跨境電商平臺向歐盟境內(nèi)的買方銷售貨物，則該平臺將被視為進(jìn)行了銷售，原則上需代繳增值稅。

Question 15

使用IOSS需要注意什么？

A：需要注意以下幾點(diǎn)：

① 在歐盟邊境申報(bào)貨物時(shí)，需提供IOSS增值稅識別號

② 在交易中顯示買方支付的增值稅稅額

③ 確保按商品配送地所在國的增值稅稅率，向買方收取增值稅

④ 僅適用于托運(yùn)價(jià)值150歐以下的商品

⑤ 在發(fā)票上盡量用歐元顯示買方支付的價(jià)格

⑥ 通過注冊成員國的IOSS門戶，按月度提交增值稅申報(bào)表

⑦ 按月度向注冊成員國繳納增值稅

⑧ 所有IOSS銷售記錄需至少保留10年

Question 16

申請IOSS/OSS后，還需要申請EORI嗎？

A：需要

Question 17

如果賣家在德國注冊了本土公司，但是使用了法國亞馬遜FBA倉，該如何處理？

A：① 在德國注冊了本土公司就必須在德國注冊VAT稅號和OSS系統(tǒng)，法國也需要注冊VAT稅號

② 法國發(fā)往其他歐盟國家的銷售，需要在德國的OSS系統(tǒng)申報(bào)

③ 德國發(fā)往德國以及其他歐盟國家的銷售均通過德國OSS系統(tǒng)申報(bào)

④ 只有法國發(fā)往法國買家的銷售使用法國的VAT稅號申報(bào)

Question 18

哪種情況可以注銷現(xiàn)有的德國稅號？

A：在德國沒有海外倉或者亞馬遜FBA倉儲，只要在任意一個(gè)歐盟國家注冊O(shè)SS系統(tǒng)，即使其他歐盟國家發(fā)往德國的銷售，也不用在德國注冊稅號。如果已經(jīng)有德國稅號，可以注銷。

注意：在2021年7月1日歐盟稅改正式實(shí)施之前，各位賣家不要停止履行現(xiàn)有的稅務(wù)責(zé)任和義務(wù)，不要停止申報(bào)、繳納VAT，也不要注銷現(xiàn)有的稅號，否則賬號仍有被禁止銷售的風(fēng)險(xiǎn)。

Question 19

從中國自發(fā)貨到歐盟國家的買家，稅務(wù)怎么處理？

A：從中國的倉庫直接銷售給歐盟國家的買家，如果產(chǎn)品單價(jià)低于€150.00，進(jìn)口VAT不用在海關(guān)處申報(bào)，但是銷項(xiàng)VAT按照到貨國稅率來征收。

Question 20

如果開通了泛歐計(jì)劃，歐盟7國有稅號，賣家還需要保留現(xiàn)有稅號嗎？

A：需要

因?yàn)榉簹W計(jì)劃意味著賣家在7個(gè)國家均有亞馬遜FBA倉庫，均需要在這7個(gè)國家注冊稅號并按照當(dāng)?shù)貒业亩惵蔬M(jìn)行申報(bào)，另外還需要在這7個(gè)國家中選擇一個(gè)國家注冊O(shè)SS系統(tǒng)來申報(bào)這7個(gè)國家的遠(yuǎn)程銷售。

比如在德國注冊O(shè)SS系統(tǒng)：

① 德國發(fā)往德國以及其他歐盟國家的銷售均通過OSS系統(tǒng)申報(bào)

② 法國發(fā)往法國買家的銷售使用法國的VAT稅號申報(bào)

③ 法國發(fā)往其他歐盟國家的銷售，需要在德國的OSS系統(tǒng)申報(bào)

Question 21

實(shí)行新稅改政策后，歐盟稅務(wù)局還會對之前的稅務(wù)申報(bào)進(jìn)行稽查嗎？

A：會的

只要賣家在歐盟繼續(xù)產(chǎn)生銷售交易，歐盟稅務(wù)局永久保留追究（歐盟或非歐盟）電商賣家的稅務(wù)責(zé)任。

Question 22

德國為什么取消稅務(wù)證書副本？

A：副本有效期只到今年年底，因?yàn)樾露惛膶?shí)施后，電商平臺對非歐盟電商在其平臺銷售的貨物具有代扣代繳的義務(wù)，電商平臺被視為“賣方”，副本初始目的是，賣家有這個(gè)副本上傳，亞馬遜這些電商平臺就不用承擔(dān)責(zé)任了。

現(xiàn)在亞馬遜這些電商平臺自己要承擔(dān)這個(gè)責(zé)任了，是否全部取消，以及取消范圍要看等待稅務(wù)部門的新規(guī)定，因?yàn)閬嗰R遜不是代收代繳所有的銷售額，比如在B2B的情況，比如從中國或者其他國家直接發(fā)往歐盟國家貨物價(jià)值超過150歐的銷售。

Question 23

歐盟境內(nèi)遠(yuǎn)程銷售限額有什么變動？

A：歐盟境內(nèi)原先的不同額度的遠(yuǎn)程銷售閾值將廢除棄用，全部統(tǒng)一更改為10000歐元

此外，新遠(yuǎn)程銷售限額不適用于：

①在公司注冊地址所在歐盟國家/地區(qū)境外進(jìn)行的銷售

②亞馬遜代扣代繳增值稅的銷售

Question 24

低價(jià)值小包裹的進(jìn)口VAT豁免政策有哪些變動？

A：價(jià)值不超過22歐元的進(jìn)口小包裹將不再免除增值稅，并且從7月1日開始，所有的進(jìn)口電子商務(wù)包裹不論價(jià)值，都需要繳納增值稅。

之前歐盟境外的自發(fā)貨是不需要注冊VAT的，另外低于22歐元的小包裹一律免除增值稅和關(guān)稅，但現(xiàn)在的新規(guī)意味著，自發(fā)貨也需要繳納增值稅了。

Question 25

賣家上架商品需注意什么？

A：賣家在刊登商品時(shí)，提供含稅價(jià)并單獨(dú)提供增值稅稅率，以便平臺代征增值稅金額

Question 26

瑞典化學(xué)稅，是否受新規(guī)影響？

A：歐盟增值稅新規(guī)對瑞典化學(xué)稅沒有影響

Question 27

歐盟國的標(biāo)準(zhǔn)稅率是多少

A：德國：19%

法國：20%

西班牙：21%

意大利：22%

（來源：跨境成長妹）