大綱

開(kāi)篇：UK稅務(wù)新規(guī)分類(lèi)表簡(jiǎn)介及專(zhuān)有名詞解釋

◆飛鳥(niǎo)視角UK稅務(wù)新規(guī)萬(wàn)能表-說(shuō)明

◆名詞注釋

◆參考文獻(xiàn)

上卷：稅改概覽

◆新規(guī)下賣(mài)家是否需要注冊(cè)UK VAT？

◆自2021.1.1起，什么情況下平臺(tái)會(huì)代收代繳銷(xiāo)售稅？

◆EBAY平臺(tái)要求提供的增值稅稅率如何填寫(xiě)？

中卷：新稅政實(shí)施細(xì)則

◆自2021.1.1起，現(xiàn)有適用的LVBI規(guī)則廢除后，B2C包裹的清關(guān)操作上有什么變化和新標(biāo)準(zhǔn)？針對(duì)B2C包裹清關(guān)信息的提供有沒(méi)有新要求？

◆非英國(guó)本地商家使用海外倉(cāng)服務(wù)，是否要交進(jìn)口稅？平臺(tái)是否代收銷(xiāo)售稅？

◆脫歐后，對(duì)使用英國(guó)海外倉(cāng)發(fā)往EU的中國(guó)賣(mài)家的影響是什么？

下卷：場(chǎng)景案例剖析

結(jié)尾：脫歐后時(shí)代—跨境電商蓄勢(shì)待發(fā)、順勢(shì)而為

開(kāi)篇·UK稅務(wù)新規(guī)分類(lèi)表簡(jiǎn)介及專(zhuān)有名詞解釋

  自2021年1月1日起，英國(guó)政府將引入一種VAT新模式，對(duì)從英國(guó)境外進(jìn)入英國(guó)的商品進(jìn)行增值稅處理。這將確保以相同的方式對(duì)待來(lái)自歐盟和非歐盟國(guó)家的商品，并確保英國(guó)企業(yè)在與海外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，不會(huì)因后者在現(xiàn)有規(guī)則下享有免增值稅進(jìn)口而處于劣勢(shì)。此新模式還將提高對(duì)進(jìn)口商品征收增值稅的效率，并解決海外商家出售其已經(jīng)在英國(guó)的商品但未能正確繳納銷(xiāo)售稅的問(wèn)題。

飛鳥(niǎo)視角UK稅務(wù)新規(guī)萬(wàn)能表-說(shuō)明

經(jīng)過(guò)數(shù)十封的郵件往來(lái)，過(guò)百通的電話交流，飛鳥(niǎo)國(guó)際及益百思在合作會(huì)計(jì)事務(wù)所的特許稅務(wù)顧問(wèn)（Charted TAX adviser）、國(guó)際運(yùn)輸法專(zhuān)業(yè)律師及海關(guān)執(zhí)照清關(guān)代理等多方大能的協(xié)助下，通過(guò)兩個(gè)多月的反復(fù)驗(yàn)證推演，歸納出一份適用于廣大跨境賣(mài)家的VAT新規(guī)萬(wàn)能表，從稅務(wù)、法務(wù)、清關(guān)操作三個(gè)維度，全面剖析VAT新規(guī)帶來(lái)的變化及對(duì)跨境電商行業(yè)中商家的影響，助其更直觀、全面了解VAT新規(guī)，未雨綢繆，從容應(yīng)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題。

VAT新規(guī)分類(lèi)表包括17個(gè)場(chǎng)景。由客觀事實(shí)屬性出發(fā)，按四個(gè)要素：賣(mài)家身份、銷(xiāo)售時(shí)貨物地點(diǎn)、貨物價(jià)值、平臺(tái)參與。從進(jìn)口稅務(wù)、銷(xiāo)售稅、銷(xiāo)售稅責(zé)任方和征收方四個(gè)方面對(duì)新規(guī)稅收的操作模式進(jìn)行分解說(shuō)明。

名詞注釋和運(yùn)用

1. OMP-Online Marketplace

HMRC對(duì)在線市場(chǎng)的定義是指使用網(wǎng)站或手機(jī)應(yīng)用程序（例如市場(chǎng)，平臺(tái)或門(mén)戶(hù)網(wǎng)站）來(lái)向客戶(hù)銷(xiāo)售商品的商家且滿(mǎn)足以下的條件：

◆ 以任何方式設(shè)置向客戶(hù)供應(yīng)商品的條款和條件

◆ 以任何方式參與授權(quán)或促成客戶(hù)付款

◆ 參與訂購(gòu)或交付商品

僅提供以下其中一項(xiàng)的商家不被認(rèn)為是OMP：

◆ 與商品供應(yīng)有關(guān)的款項(xiàng)處理；

◆ 刊登商品清單或廣告；

◆ 將客戶(hù)重新定向或轉(zhuǎn)移到出售商品的其他電子界面，且對(duì)商品供應(yīng)無(wú)更多介入。

OMP的運(yùn)營(yíng)商還可以在OMP上出售自己的商品，這種情況下，從稅務(wù)角度來(lái)看，他們被視為直接賣(mài)家而不是OMP。

2. Consignment Value

包裹價(jià)值應(yīng)基于商品的“固有價(jià)值”（Intrinsic Value)，即等于商品的銷(xiāo)售價(jià)格（稅前），不包括：

1. 運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用，除非它們已經(jīng)包含在售價(jià)中且未在發(fā)票上單獨(dú)注明；

2. 海關(guān)當(dāng)局從任何相關(guān)文件中識(shí)別出的任何其他稅費(fèi)。

值得注意的是135英鎊起征點(diǎn)適用于包裹貨物的整體價(jià)值（稅前售價(jià)），而非包裹中每個(gè)單獨(dú)物件的價(jià)值。

3. Reverse Charge

反向征稅適用于由非英國(guó)賣(mài)家對(duì)UK VAT注冊(cè)商家提供的服務(wù)。申報(bào)時(shí)的體現(xiàn)在英國(guó)接收（即使用）這些服務(wù)的商家（買(mǎi)家）將增值稅（按發(fā)票的20％計(jì)算）添加到稅務(wù)申報(bào)表VAT RETURN REPORT框1和4。將銷(xiāo)售發(fā)票凈值填入框7。

4. Postponed Import VAT

延遲進(jìn)口增值稅僅適用于進(jìn)口增值稅。申報(bào)時(shí)體現(xiàn)在進(jìn)口增值稅數(shù)字被添加到稅務(wù)申報(bào)表中框1和4。進(jìn)口貨物凈值被添加到框7。

5. FRS-Flat Rate Scheme

自2021年1月1日起，賣(mài)家通過(guò)OMP進(jìn)行的任何交易將由OMP負(fù)責(zé)銷(xiāo)售增值稅，F(xiàn)RS將不再適用。而不使用OMP進(jìn)行的交易可以選擇保留FRS計(jì)稅方式。

https://www.gov.uk/government/publications/changes-to-vat-treatment-of-overseas-goods-sold-to-customers-from-1-january-2021/changes-to-vat-treatment-of-overseas-goods-sold-to-customers-from-1-january-2021

https://www.gov.uk/guidance/vat-and-overseas-goods-sold-directly-to-customers-in-great-britain-from-1-january-2021#vat-invoices

https://www.gov.uk/guidance/vat-and-overseas-goods-sold-to-customers-in-great-britain-using-online-marketplaces-from-1-january-2021

https://abpost.ebay.cn/policy/183

https://www.gov.uk/guidance/check-when-you-can-account-for-import-vat-on-your-vat-return#:~:text=From%201%20January%202021%2C%20if%20your%20business%20is%20registered%20for,upfront%20and%20recover%20it%20later.

https://www.trade-tariff.service.gov.uk/ps

上卷 ·稅改概覽

1、 新規(guī)下賣(mài)家是否需要注冊(cè)UK VAT？

稅改新規(guī)下，8個(gè)場(chǎng)景中賣(mài)家無(wú)需注冊(cè)UK VAT稅號(hào)。其中，5類(lèi)情況下屬于貨物從海外直發(fā)（銷(xiāo)售時(shí)貨物不在英國(guó)），3類(lèi)情況下為銷(xiāo)售時(shí)貨物已經(jīng)在英國(guó) （如下表）。

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2、自2021.1.1起，什么情況下平臺(tái)會(huì)代收代繳銷(xiāo)售稅？

自2021.1.1起，平臺(tái)有義務(wù)對(duì)在其平臺(tái)上銷(xiāo)售的商品實(shí)行代征代繳銷(xiāo)售稅。這里有四種場(chǎng)景適用：

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場(chǎng)景1： 貨物從海外直發(fā)，適用所有商家（英國(guó)和非英國(guó)），貨物售價(jià)不超過(guò)135鎊，B2C類(lèi)型銷(xiāo)售。此類(lèi)交易中將由平臺(tái)作為UK供應(yīng)商，出具銷(xiāo)售發(fā)票（含銷(xiāo)售稅）并負(fù)責(zé)計(jì)算和征收銷(xiāo)售稅。

場(chǎng)景3：貨物從海外直發(fā)，適用所有商家（英國(guó)和非英國(guó)），貨物售價(jià)不超過(guò)135鎊，B2B類(lèi)型銷(xiāo)售。此類(lèi)交易中將由平臺(tái)作為UK供應(yīng)商，出具銷(xiāo)售發(fā)票（銷(xiāo)售稅為零），使用“反向繳稅”規(guī)則，由B端買(mǎi)家負(fù)責(zé)計(jì)算和征收銷(xiāo)售稅。

場(chǎng)景8：銷(xiāo)售時(shí)貨物在英國(guó)，適用于非英國(guó)商家，售價(jià)不超過(guò)135鎊，B2C類(lèi)型銷(xiāo)售。此類(lèi)交易中將由平臺(tái)作為UK供應(yīng)商，出具銷(xiāo)售發(fā)票（含銷(xiāo)售稅）并負(fù)責(zé)計(jì)算和征收銷(xiāo)售稅。

場(chǎng)景13：銷(xiāo)售時(shí)貨物在英國(guó)，適用于非英國(guó)商家，售價(jià)超過(guò)135鎊，B2C類(lèi)型銷(xiāo)售。此類(lèi)交易中將由平臺(tái)作為UK供應(yīng)商，出具銷(xiāo)售發(fā)票（含銷(xiāo)售稅）并負(fù)責(zé)計(jì)算和征收銷(xiāo)售稅。使用“延遲進(jìn)口增值稅“規(guī)則。

3、EBAY平臺(tái)要求提供的增值稅稅率如何填寫(xiě)？

自2021年1月1日開(kāi)始，eBay將根據(jù)英國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求對(duì)交易實(shí)行代征代繳增值稅。因此，對(duì)于在eBay英國(guó)站上的所有物品刊登（包含直發(fā)和海外倉(cāng)刊登），賣(mài)家將必須提供含稅價(jià)及對(duì)應(yīng)的用于計(jì)算含稅價(jià)的增值稅稅率，即含稅價(jià)格=物品價(jià)格*（1+稅率）。

如賣(mài)家只填寫(xiě)含稅價(jià)為100，但未添加稅率，則eBay會(huì)默認(rèn)賣(mài)家用于計(jì)算該刊登物品含稅價(jià)時(shí)使用的稅率為0，最終展示給買(mǎi)家該物品的含稅價(jià)為100*(1+20%)=120。

正確填寫(xiě)所售商品的VAT 稅率至關(guān)重要。根據(jù)品類(lèi)不同，英國(guó)的VAT稅率為0%-20%之間，目前沒(méi)有任何官方認(rèn)可的不同品類(lèi)商品稅率一覽表，只能從官方網(wǎng)站上一層層按條件篩選得出商品正確的稅率（如下）https://www.gov.uk/trade-tariff或借助第三方收費(fèi)搜索引擎進(jìn)行精準(zhǔn)定位。

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