之前，我們通過(guò)桃園公司的案例向大家全面展示了初創(chuàng)期跨境電商企業(yè)通常會(huì)遇到的財(cái)務(wù)合規(guī)問(wèn)題及解決方案。

最后劉備三兄弟發(fā)現(xiàn)，雖然合規(guī)問(wèn)題解決了，但是也相應(yīng)產(chǎn)生了不少成本，主要體現(xiàn)在稅務(wù)成本上。

劉備三兄弟這樣算了一筆賬：預(yù)計(jì)桃園公司2021年全年?duì)I業(yè)收入約2000萬(wàn)元，毛利率約30%，也即毛利潤(rùn)大概為600萬(wàn)元，按照25%的稅率，公司需交150萬(wàn)的企業(yè)所得稅：

相比“走私賬”時(shí)代，到手的利潤(rùn)縮水不少，三人心理都有落差感。但吃過(guò)不合規(guī)帶來(lái)的苦果后，三兄弟不想也不能再重回此前舊路，必須另外再找解決方案。

這一次他們又get了一個(gè)錦囊：從政策入手，能免則免，應(yīng)減盡減。這個(gè)錦囊?guī)缀跸喈?dāng)于送了他們一個(gè)“超級(jí)大禮包”。

節(jié)稅禮包

在細(xì)說(shuō)“錦囊”的詳細(xì)策略前，我們先將我國(guó)的稅收體系做一個(gè)簡(jiǎn)單的介紹：

案例說(shuō)合規(guī) | 跨境電商企業(yè)用對(duì)政策，幾乎實(shí)現(xiàn)“免交”企業(yè)所得稅

我國(guó)現(xiàn)行稅制體系是復(fù)稅制體系，具體分為五個(gè)大類及若干個(gè)稅種。

流轉(zhuǎn)稅，顧名思義即在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的納稅義務(wù)，也就是只要發(fā)生相應(yīng)的行為，即需要納稅。無(wú)論行為本身是否盈利、是否開(kāi)具發(fā)票、是否收到貨款等。

所得稅是納稅主體在產(chǎn)生盈利后，需要交的稅。如果企業(yè)無(wú)盈利，則不需要交稅。

與跨境電商企業(yè)層面相關(guān)性較高的稅種主要有流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、關(guān)稅以及所得稅中的企業(yè)所得稅。這里我們先討論增值稅及企業(yè)所得稅。

桃園公司的主要經(jīng)營(yíng)模式是：將在上游批量采購(gòu)回的貨物經(jīng)過(guò)檢查、篩選及包裝后，再在亞馬遜和shopee等平臺(tái)的店鋪銷售出去。這一模式非常簡(jiǎn)單，也是目前大多數(shù)發(fā)展初期的跨境電商所采用的模式。

案例說(shuō)合規(guī) | 跨境電商企業(yè)用對(duì)政策，幾乎實(shí)現(xiàn)“免交”企業(yè)所得稅

如圖中兩個(gè)黃色方塊所示，在采購(gòu)環(huán)節(jié)由供應(yīng)商向桃園公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；與進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)的是增值稅銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額產(chǎn)生在商品的對(duì)外銷售環(huán)節(jié)，對(duì)于出口商品來(lái)說(shuō)則是在報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)產(chǎn)生。

銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即是企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅總額?？梢?jiàn)在銷售商品金額相同的情況下，在采購(gòu)環(huán)節(jié)能取得的進(jìn)項(xiàng)稅額越高，企業(yè)繳納的增值稅越少。

但現(xiàn)實(shí)中，桃園公司的上游供貨方多為小規(guī)模企業(yè)，不具備開(kāi)增值稅專用發(fā)票的條件，所以在采購(gòu)環(huán)節(jié)，桃園公司能取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額非常有限，公司不得不多交增值稅。

這是跨境電商財(cái)務(wù)合規(guī)過(guò)程中的一大痛點(diǎn)。但是我們都知道，近年來(lái)，國(guó)家大力鼓勵(lì)與支持跨境電商的發(fā)展，并為此出臺(tái)了多項(xiàng)具體政策，針對(duì)這一痛點(diǎn)，就有一項(xiàng)專門政策：

2018年9月， 財(cái)政部、 稅務(wù)總局、 商務(wù)部、 海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《 關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》 （ 財(cái)稅〔 2018〕 103號(hào)）

對(duì)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（ 以下簡(jiǎn)稱“ 綜試區(qū)” ） 內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)（ 以下簡(jiǎn)稱“ 跨境電商企業(yè)” ） 未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物， 凡符合規(guī)定條件的， 出口免征增值稅和消費(fèi)稅， 即“ 無(wú)票免稅” 。

通過(guò)“無(wú)票免稅”政策，桃園公司的增值稅難題解決了。

更讓劉備三兄弟高興的是，在這一政策的基礎(chǔ)上，國(guó)家在2019年又推出了一個(gè)配套政策， 明確跨境電商企業(yè)，如果無(wú)法取得進(jìn)貨發(fā)票， 企業(yè)所得稅可以執(zhí)行核定征收， 解決跨境電商企業(yè)所得稅問(wèn)題：

《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)稅總局2019年第36號(hào)）

自2020年1月1日起，綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。同時(shí)，符合條件的企業(yè)，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和免稅政策。

通俗解釋這一政策就是：按收入比例確認(rèn)應(yīng)稅所得額，不考慮成本，這大大降低了跨境企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。以開(kāi)篇我們提到的桃園公司2021年銷售2000萬(wàn)元為例，在這一政策下：

可見(jiàn)這是一個(gè)真正的“大禮包”，通過(guò)表格能更清楚的看到這一政策的優(yōu)惠力度有多大：

至此，桃園公司的稅務(wù)問(wèn)題全部解決。這不但讓公司獲得更多的發(fā)展資金，且使劉備三人終于有更多的時(shí)間和精力投入到公司的發(fā)展上面，全力以赴壯大桃園公司，期冀在跨境電商領(lǐng)域打下一片更大的江山。

政策要點(diǎn)

值得一提的是這兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策不是自動(dòng)享受，需要企業(yè)主動(dòng)向稅局申請(qǐng)。

實(shí)務(wù)中，各地稅局通常是在每年底對(duì)企業(yè)提交的申請(qǐng)進(jìn)行集中審批，獲批的企業(yè)可以享受政策優(yōu)惠，即當(dāng)年申請(qǐng)，次年適用。這就意味著，如果明年想要享受這兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，今年底要立刻行動(dòng)起來(lái)了，否則錯(cuò)過(guò)年底這個(gè)時(shí)間窗口，就要再等一年才能享受稅收優(yōu)惠了。

這些稅收優(yōu)惠政策不僅“站在陽(yáng)光下”，而且均為國(guó)家層面統(tǒng)一出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，相比地方的稅收優(yōu)惠政策更具有穩(wěn)定性，更能滿足企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展需要。

既然這是陽(yáng)光下的政策，享受政策的企業(yè)自然也需要做到規(guī)范經(jīng)營(yíng)、賬目清晰，此外這兩個(gè)優(yōu)惠政策對(duì)于注冊(cè)地也有要求——即在跨境電商綜試區(qū)注冊(cè)的企業(yè)（后附名單）。

合規(guī)先行

對(duì)于群店模式經(jīng)營(yíng)的跨境企業(yè)來(lái)說(shuō)，首先要做的事情，是搭建完整的集團(tuán)架構(gòu)，把所有店鋪的資金流水合法合規(guī)的歸集到集團(tuán)。其次，再以集團(tuán)為主體，推進(jìn)相關(guān)的資格申報(bào)和稅務(wù)處理。

集團(tuán)化改造和資金流歸集，可以說(shuō)是整個(gè)模式搭建的最關(guān)鍵一環(huán)。這一方面是申報(bào)的需要，另一方面，也有利于解決跨境電商企業(yè)股東和公司風(fēng)險(xiǎn)混同的問(wèn)題。

此外，在這兩項(xiàng)優(yōu)惠政策可與小微企業(yè)的納稅優(yōu)惠政策疊加使用。小微企業(yè)的應(yīng)稅所得額上限為300萬(wàn)元，跨境電商的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定，這意味著在7500萬(wàn)收入以內(nèi)的跨境電商企業(yè)，都能滿足小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。

所以，這一政策能覆蓋絕大多數(shù)的跨境電商企業(yè)，這足夠支持初創(chuàng)期的跨境電商企業(yè)多年發(fā)展。

小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元以下、從業(yè)人數(shù)300人以下、應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元以下。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率分別為2.5%，10%。

寫在最后

為了支持跨境電商的發(fā)展，國(guó)家在政策層面給予了大力支持，使跨境電商企業(yè)能夠合法、合規(guī)、低成本開(kāi)展跨境電商業(yè)務(wù)。

經(jīng)歷過(guò)粗放式發(fā)展后，跨境電商開(kāi)始面臨貿(mào)易規(guī)則、平臺(tái)規(guī)則、全球消費(fèi)市場(chǎng)治理以及全球知識(shí)產(chǎn)權(quán)治理的多重挑戰(zhàn)。2021年，可以說(shuō)是跨境電商發(fā)展的歷史性拐點(diǎn)之年。

新的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)開(kāi)始，作為企業(yè)，越早了解政策、越多利用政策創(chuàng)造發(fā)展空間，才能更好迎接挑戰(zhàn)、占據(jù)先發(fā)優(yōu)勢(shì)突出競(jìng)爭(zhēng)重圍，實(shí)現(xiàn)超越發(fā)展。

機(jī)會(huì)永遠(yuǎn)屬于有準(zhǔn)備的人。

附：跨境電商綜試區(qū)名單

跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)，簡(jiǎn)稱：綜試區(qū)，由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立，具體是指劃出部分城市區(qū)域并在所劃區(qū)域內(nèi)對(duì)跨越中國(guó)內(nèi)地的電子商務(wù)貿(mào)易活動(dòng)采用特定的管理模式、給予特殊的政策優(yōu)惠，以實(shí)現(xiàn)更為便利化的跨境電子商務(wù)貿(mào)易。

我國(guó)跨境電商綜試區(qū)經(jīng)過(guò)5次擴(kuò)圍，目前共有105個(gè)，覆蓋30個(gè)省、自治區(qū)和直轄市。

2015年3月，杭州獲批設(shè)立首個(gè)跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)；

2016年1月，寧波、天津、上海、重慶、合肥、鄭州、廣州、成都、大連、青島、深圳、蘇州12個(gè)城市新設(shè)跨境電商綜試區(qū)；

2018年7月，北京、呼和浩特、沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、哈爾濱、南京、南昌、武漢、長(zhǎng)沙、南寧、海口、貴陽(yáng)、昆明、西安、蘭州、廈門、唐山、無(wú)錫、威海、珠海、東莞、義烏22個(gè)城市新設(shè)跨境電商綜試區(qū)；

2019年12月，石家莊市、太原市、赤峰市、撫順市、琿春市、綏芬河市、徐州市、南通市、溫州市、紹興市、蕪湖市、福州市、泉州市、贛州市、濟(jì)南市、煙臺(tái)市、洛陽(yáng)市、黃石市、岳陽(yáng)市、汕頭市、佛山市、瀘州市、海東市、銀川市等24個(gè)城市新設(shè)跨境電商綜試區(qū)；

2020年4月，雄安新區(qū)、大同市、滿洲里市、營(yíng)口市、盤錦市、吉林市、黑河市、常州市、連云港市、淮安市、鹽城市、宿遷市、湖州市、嘉興市、衢州市、臺(tái)州市、麗水市、安慶市、漳州市、莆田市、龍巖市、九江市、東營(yíng)市、濰坊市、臨沂市、南陽(yáng)市、宜昌市、湘潭市、郴州市、梅州市、惠州市、中山市、江門市、湛江市、茂名市、肇慶市、崇左市、三亞市、德陽(yáng)市、綿陽(yáng)市、遵義市、德宏傣族景頗族自治州、延安市、天水市、西寧市、烏魯木齊市等46個(gè)城市和地區(qū)設(shè)立跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)；

以上是給大家?guī)?lái)的文章“案例說(shuō)合規(guī) | 跨境電商企業(yè)用對(duì)政策，幾乎實(shí)現(xiàn)“免交”企業(yè)所得稅。”

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