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2021年1月1日起，個(gè)稅按新的方法計(jì)算，您學(xué)“廢”了嗎？

  • 2022年11月11日 16:57
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2020月12月4日，國(guó)稅局發(fā)布了進(jìn)一步簡(jiǎn)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告，具體條款如下圖所示：《公告》的內(nèi)容并不多，但是影響甚廣！施行時(shí)間為2021年1月1日，距離實(shí)際執(zhí)行已不足一個(gè)月，很多賣家的財(cái)務(wù)或人事，都跑過來問AMZCFO的老師具體的操作細(xì)節(jié)，下面我們就這個(gè)話題
2020月12月4日，國(guó)稅局發(fā)布了進(jìn)一步簡(jiǎn)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告，具體條款如下圖所示：《公告》的內(nèi)容并不多，但是影響甚廣！施行時(shí)間為2021年1月1日，距離實(shí)際執(zhí)行已不足一個(gè)月，很多賣家的財(cái)務(wù)或人事，都跑過來問AMZCFO的老師具體的操作細(xì)節(jié)，下面我們就這個(gè)話題來好好叨叨。01 適用對(duì)象
1、《公告》中情況一所適用的對(duì)象，主要是指取得工資薪金的員工，需同時(shí)滿足三個(gè)條件：
（1）2020年一整年在同一家單位任職取得工資薪金所得，且單位為其預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了個(gè)稅；（2）2020年全部收入不超過6萬元（包括年終獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)等，且不扣減任何費(fèi)用）；（3）2021年度自1月起，仍在原單位任職。2、《公告》中情況二所適用的對(duì)象，主要是指取得勞務(wù)報(bào)酬的保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人等，需滿足的條件和情況一類似（跨境電商的大部分員工暫不適用此條）。舉例一：

張三2020年至2021年都是跨境電商A公司員工。A公司2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，假設(shè)小李2020年工薪收入合計(jì)48000元，則小李2021年可適用本公告。

舉例二：李四2020年7-12月在跨境電商B公司工作且全年工薪收入54000元。假設(shè)小趙2021年還在B公司工作，但因其上年并非都在B單位，則不適用本公告。
02 怎么計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款
符合《公告》的人，自2021年1月份起，累計(jì)減除費(fèi)用直接按照6萬元扣除，累計(jì)收入不超過6萬元的月份，不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。舉例:小王為某跨境電商公司員工，2020年1月-12月取得工資薪金54000元，公司為其辦理了2020年1月-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年1月公司給其發(fā)放工資4500元，年終獎(jiǎng)4500元，合計(jì)9000元，小王選擇年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅。2-12月每月發(fā)放4500元工資?；究鄢?xiàng)目和專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目合計(jì)金額為1000元，則按照原預(yù)扣預(yù)繳方法：1月個(gè)稅=(9000-5000-1000）*3%=90元；2月個(gè)稅=（13500-5000*2-1000*2）*3%-90=-45元；3月個(gè)稅=（18000-5000*3-1000*3）*3%-90=-90元；……12月小王全年總收入為=4500*12+4500=58500，基本扣除5000*12=60000元和專項(xiàng)附加扣除1000*12=12000元，合計(jì)72000元，故匯算清繳時(shí)，小王可以向稅局申請(qǐng)退稅額90元。新預(yù)扣預(yù)繳方法:1-12月各月小王應(yīng)納稅所得額（總收入減去6萬和專項(xiàng)附加扣除后的余額）小于0，電商公司不需要為其代扣代繳個(gè)稅，小王也不需要在匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退稅。假如，2021.6.1日小王加薪后月薪為6000元，1-11月小王合計(jì)收入為4500*5+6000*6=58500，未超過6萬元，不需要代扣代繳個(gè)稅。12月小王合計(jì)收入為64500元，電商公司需要為其代扣代繳個(gè)稅=（64500-60000-1000）*3%=105元。
需要注意的是，對(duì)符合本《公告》條件的納稅人，如公司預(yù)計(jì)本年度發(fā)放的收入將超過6萬元，雙方可在2021年1月份申報(bào)個(gè)稅前確認(rèn)，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅。上述案例，假如電商公司預(yù)計(jì)2020年1月1日開始給小王調(diào)整工資，調(diào)整后的工資為每月7000元，則電商公司可以2021年1月工資發(fā)放前找小王溝通確認(rèn)，按原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算個(gè)稅。03申報(bào)注意事項(xiàng)
1、公司對(duì)符合公告條件的員工進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)時(shí)，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”。2、部分固定從某一處取得的工資薪金的員工，工資薪金12個(gè)月合計(jì)未超過6萬元，但各月間的收入波動(dòng)較大，年中無法判斷全年所得情況，則不適用此公告。


來源：跨境電商財(cái)稅專家

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