前言

DAC的全稱是“Directive on Administrative Cooperation in the Field of Taxation”，即“稅收領(lǐng)域的行政合作指令”。歐盟通過DAC旨在加強(qiáng)成員國(guó)之間的稅收合作，打擊稅務(wù)欺詐和逃稅行為，提高稅收透明度和合規(guī)性。

DAC7，即歐盟行政合作指令第7修正案，是在2021年3月22日由歐盟理事會(huì)正式通過的。這項(xiàng)指令要求數(shù)字平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商收集并報(bào)告使用其平臺(tái)的賣家的收入信息，以提高稅收透明度。DAC7指令從2023年1月1日起生效，因此2023年是第一個(gè)報(bào)告期。根據(jù)指令，平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商需要在每年的1月31日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告前一年的數(shù)據(jù)，但第一個(gè)報(bào)告期的數(shù)據(jù)提交截止日期被推遲到了2024年3月31日。

DAC7的出臺(tái)背景是全球經(jīng)濟(jì)數(shù)字化的加速發(fā)展，特別是數(shù)字平臺(tái)在促進(jìn)商品和服務(wù)交易中的作用日益增強(qiáng)。為了應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收挑戰(zhàn)，DAC7要求數(shù)字平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商自動(dòng)交換有關(guān)平臺(tái)上銷售者的信息，包括身份、收入和銷售的商品或服務(wù)的性質(zhì)。這包括房地產(chǎn)租賃、個(gè)人服務(wù)、商品銷售和交通工具租賃等廣泛的活動(dòng)。

對(duì)于跨境電商而言，DAC7的實(shí)施意味著他們需要遵守更嚴(yán)格的稅收合規(guī)要求?？缇畴娚唐脚_(tái)需要：收集和報(bào)告信息、盡職調(diào)查、數(shù)據(jù)保護(hù)、跨轄區(qū)協(xié)調(diào)，跨境電商平臺(tái)可能需要在不同司法轄區(qū)內(nèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，以滿足信息交換的要求。

本文將從DAC7的起源、發(fā)展及其對(duì)跨境電商行業(yè)的影響角度，探討跨境電商如何遵守與配合這一新的稅收合規(guī)要求。

一、DAC7的起源與背景

DAC系列指令起源于歐盟打擊稅收欺詐的戰(zhàn)略需求。DAC1作為起點(diǎn)，奠定了稅收領(lǐng)域行政合作的基礎(chǔ)，重點(diǎn)放在直接稅上，旨在標(biāo)準(zhǔn)化歐盟成員國(guó)之間的信息交換。隨后，DAC2至DAC6逐步擴(kuò)大了信息交換的領(lǐng)域，包括銀行數(shù)據(jù)、跨境稅收裁定、國(guó)別報(bào)告以及侵略性稅收規(guī)劃模型。

DAC7的出臺(tái)反映了全球經(jīng)濟(jì)數(shù)字化的趨勢(shì)，特別是數(shù)字平臺(tái)在促進(jìn)商品和服務(wù)交易中的作用日益增強(qiáng)。這一指令要求自動(dòng)交換有關(guān)數(shù)字平臺(tái)上銷售者的信息，以提升透明度和稅收公平，這標(biāo)志著一個(gè)重大飛躍，將稅收信息交換的范圍擴(kuò)展到了數(shù)字平臺(tái)。

二、DAC7的主要規(guī)定

DAC7適用于廣泛的數(shù)字平臺(tái)，包括促進(jìn)房地產(chǎn)租賃、個(gè)人服務(wù)、商品銷售和交通工具租賃的平臺(tái)。平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商有責(zé)任報(bào)告有關(guān)銷售者的詳細(xì)信息，包括身份、產(chǎn)生的收入以及銷售的服務(wù)或商品的性質(zhì)。此外，平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商必須遵守嚴(yán)格的盡職調(diào)查和報(bào)告要求，確保準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行信息交換。

三、DAC7對(duì)跨境電商的影響

跨境電商作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是DAC7影響的主要對(duì)象之一。隨著全球電子商務(wù)的快速發(fā)展，跨境電商平臺(tái)成為了商品和服務(wù)交易的重要渠道。

DAC7的實(shí)施對(duì)跨境電商平臺(tái)提出了新的合規(guī)要求，包括：

1. 信息報(bào)告義務(wù)：跨境電商平臺(tái)需要收集和報(bào)告平臺(tái)上銷售者的詳細(xì)信息，包括身份、收入和銷售的商品或服務(wù)的性質(zhì)。

2. 盡職調(diào)查：平臺(tái)需要對(duì)銷售者進(jìn)行嚴(yán)格的盡職調(diào)查，確保所報(bào)告信息的準(zhǔn)確性。

3. 數(shù)據(jù)保護(hù)：在收集和處理銷售者信息的過程中，平臺(tái)需要遵守?cái)?shù)據(jù)保護(hù)法規(guī)，確保信息安全。

4. 跨轄區(qū)協(xié)調(diào)：跨境電商平臺(tái)可能需要在不同司法轄區(qū)內(nèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，以滿足信息交換的要求。

四、跨境電商如何遵守與配合DAC7

跨境電商平臺(tái)為了遵守DAC7，需要采取以下措施：

1. 建立合規(guī)體系：平臺(tái)需要建立一個(gè)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)收集、驗(yàn)證和報(bào)告系統(tǒng)，以滿足DAC7的信息報(bào)告要求。

2. 法律和運(yùn)營(yíng)調(diào)整：平臺(tái)可能需要調(diào)整其法律和運(yùn)營(yíng)框架，以符合DAC7的新要求，這可能涉及對(duì)其現(xiàn)有流程和系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的改變。

3. 培訓(xùn)和教育：平臺(tái)需要對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，確保他們了解DAC7的要求，并能夠在日常工作中實(shí)施這些要求。

4. 數(shù)據(jù)保護(hù)：平臺(tái)需要確保其數(shù)據(jù)收集和處理活動(dòng)符合數(shù)據(jù)保護(hù)法規(guī)，保護(hù)銷售者的隱私。

5. 跨轄區(qū)協(xié)調(diào)：平臺(tái)需要與不同司法轄區(qū)內(nèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，以確保信息交換的順利進(jìn)行。

6. 應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)：平臺(tái)需要準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)DAC7實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的挑戰(zhàn)，包括合規(guī)負(fù)擔(dān)、法律和運(yùn)營(yíng)調(diào)整、數(shù)據(jù)隱私擔(dān)憂以及不遵守的處罰。

結(jié)語(yǔ)

DAC7的出臺(tái)是國(guó)際稅收合規(guī)領(lǐng)域的一個(gè)重要里程碑，它不僅重新定義了稅收信息交換的邊界，還為全球金融領(lǐng)域的利益相關(guān)者提供了重大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。對(duì)于跨境電商行業(yè)來說，遵守DAC7的要求是確保業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。通過建立有效的合規(guī)體系、進(jìn)行必要的法律和運(yùn)營(yíng)調(diào)整、加強(qiáng)數(shù)據(jù)保護(hù)和跨轄區(qū)協(xié)調(diào)，跨境電商平臺(tái)可以更好地適應(yīng)這一新的稅收合規(guī)環(huán)境，從而在全球化的數(shù)字經(jīng)濟(jì)中保持競(jìng)爭(zhēng)力。

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本文作者： 易稅通首席經(jīng)濟(jì)師 Mr. Mark