日本新發(fā)票合規(guī)留存制度將于今年10月1日開始正式執(zhí)行，符合JCT注冊繳稅義務(wù)的賣家大部分都已進(jìn)行消費稅合規(guī)。

2024年申報方式中“簡易申報”與“二成特例”，究竟哪種申報方式更為有利也成了賣家之間的炙熱話題。今天就以上問題給大家做個分享。

PART01、日本JCT簡易申報

1.簡易申報

簡易申報，是日本國稅廳考慮到中小型企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，通過企業(yè)的選擇，根據(jù)銷項消費稅額乘以認(rèn)定抵扣率作為進(jìn)項消費稅進(jìn)行抵扣的征稅制度。

簡易申報的納稅金額 = 應(yīng)繳稅金-（應(yīng)繳稅金 × 稅局認(rèn)定采購率80%） = 應(yīng)繳稅金× 20%（相當(dāng)于稅金打了二折）

可以看出，適用簡易申報的賣家在繳稅時，只需要繳納應(yīng)繳稅金的20%，更有利于賣家運營。

2.申報條件

①在其基準(zhǔn)期間或者上一個納稅年度應(yīng)稅銷售額在5000萬日元以下；

②需要在納稅期前一天，向納稅地主管稅務(wù)局局長提交《消費稅簡易稅制選擇通知書》；

③在接受簡易申報的企業(yè)，除非停止?fàn)I業(yè)或銷售額超過5000萬日元不再適用簡易申報，必須使用2年才可以申請調(diào)回標(biāo)準(zhǔn)申報，并且需要在下一個納稅期開始至少提前一天主動申請調(diào)回標(biāo)準(zhǔn)申報；

3.折扣稅率

采用簡易稅制，不同于標(biāo)準(zhǔn)申報的憑票據(jù)進(jìn)行進(jìn)項抵扣的傳統(tǒng)記賬方式，簡易申報允許企業(yè)根據(jù)消費稅乘以一個認(rèn)定的抵扣率作為進(jìn)項抵扣進(jìn)行申報。

稅局規(guī)定了不同經(jīng)營品類抵扣率不同，業(yè)務(wù)分類和認(rèn)定的抵扣率如下：

日本JCT簡易申報常見問答

Q1：我21年和22年兩年的銷售額在4000萬日元，想申請簡易申報，需要在22年11月還是23年11月之前申請簡易申報？申請后具體哪一年開始可以用這個申報方式？

A1：需要在22年11月之前申請。現(xiàn)在2023年，2023年提出申請簡易申報，只能在2024年適用，2025年2月底之前用簡易申報繳2024年的稅。
Q2：如果我23年申請，看的銷售額是固定的22年和23年，還是過往無論哪年只要2年銷售額不超過5000萬日元都可以申請呢？具體可享受的簡易申報年限是按申請的時間算嗎？

A2：銷售額看歷史2個自然年度的數(shù)據(jù)。例如：23年看22年和21年，22年看21年和20年。當(dāng)銷售額不超5000萬日元均可申請簡易申報。享受年限是指：今年提出，次年生效（享受年限）。比如：23年提出申請，24年是享受年限（一整年享受簡易申報），25年是做申報動作（申報24年的）。
Q3：那現(xiàn)在已經(jīng)23年了，23年我還能享受簡易申報嗎？

A3：2023年新注冊下號的賣家，對應(yīng)的申請期已過，23年需使用一般申報（標(biāo)準(zhǔn)申報）。不過，適用賣家在今年可以申請下一年（24年）簡易申報。

PART02、二成特例

“二成特例”是日本稅務(wù)局為了幫助小規(guī)模企業(yè)順利過渡到發(fā)票制度，對于免稅企業(yè)、消費者的征稅采購發(fā)票，設(shè)置了10年的過渡期措施。

①發(fā)票制度實施前4年，即2019年10月1日-2023年9月30日，從免稅企業(yè)購買產(chǎn)品，沒有合規(guī)的JCT發(fā)票，也可以獲得全額JCT抵扣；

②制度實施后3年內(nèi)，即2023年10月1日-2026年9月30日，從免稅企業(yè)購買產(chǎn)品，沒有合規(guī)的JCT發(fā)票，也可獲得采購發(fā)票JCT金額中的80%抵扣；

③再往后三年內(nèi)，2026年10月1日-2029年9月31日，從免稅企業(yè)購買產(chǎn)品再沒有合規(guī)的JCT發(fā)票，那就只能獲得采購發(fā)票JCT金額中的50%抵扣；

④在2029年10月1日之后，從免稅企業(yè)購買產(chǎn)品再沒有合規(guī)的JCT發(fā)票的話，將不能再獲得采購JCT金額的抵扣；

哪些賣家可以享受‘二成特例’政策？

①“二成特例”的適用對象為：因發(fā)票制度而放棄免稅資格，選擇在2023年10月1日作為合格開票商成為應(yīng)稅企業(yè)者。所以只能是自愿申請JCT且年銷售額不超過1000萬日元的賣家適用，超過閾值則不可享受該項政策優(yōu)惠。

②如果賣家本身就是免稅企業(yè)，在提交JCT注冊時也申請了簡易申報。這種情況賣家還是適用‘二成特例’政策的，即使賣家提交了簡易申報申請書，也可以在稅務(wù)申報時選擇20%特例，并且無需撤回簡易申報申請。