做歐盟站的賣家小伙伴總有一個(gè)困惑，歐盟稅法要求很多，一會(huì)VAT，一會(huì)EC-sales， 一會(huì)又說要注冊(cè)Intrastate，還讓我們選擇OSS，到底是要申報(bào)什么呢？

在這里我們給您匯總整理一下：

首先，大家要了解B2B和B2C的區(qū)別，了解什么是VAT要申報(bào)的內(nèi)容，什么是Ec-sales 要申報(bào)的內(nèi)容，以及Intrastate要求申報(bào)的內(nèi)容，當(dāng)然還有各種申報(bào)的條件。

今天只針對(duì)銷售產(chǎn)品的情況來說一下（服務(wù)類會(huì)有所不同，我們下次再說）。

我們從簡(jiǎn)入深，先說說VAT需要申報(bào)什么？

首先，VAT其實(shí)就是增值稅，是針對(duì)銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的納稅義務(wù)，它的基本公式為：銷售VAT - 進(jìn)項(xiàng)VAT (采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)VAT + 進(jìn)口已交VAT)

從公式來看，我們需要先了解銷售VAT是包括哪些項(xiàng)目，這就要分為B2B銷售和B2C銷售了，為什么要分開呢？

簡(jiǎn)單的說，按照歐盟的稅法法規(guī)，歐盟內(nèi)跨境的B2C交易是需要繳稅的，但是B2B交易只有部分國(guó)家在本國(guó)交易繳稅，部分國(guó)家本國(guó)B2B實(shí)行反向征稅，也就是說賣家不交稅，歐盟跨境B2B則全部免稅，這就不難看出為什么要分開計(jì)算了。

那么計(jì)算原則又是什么樣的呢？

按照2021年7月1日起實(shí)行的歐盟新政。

• B2C交易：是按照目的國(guó)原則申報(bào)和計(jì)算繳納稅金的，也就是按照目的國(guó)的稅率來完成計(jì)算，并且最終稅金是目的國(guó)稅局征收。

• B2B交易：是按照發(fā)貨國(guó)原則申報(bào)和計(jì)算，分為本國(guó)B2B和歐盟跨境B2B。

• 本國(guó)B2B，只有反向征稅的國(guó)家（法國(guó)、意大利、比利時(shí)、荷蘭、西班牙）按0% 計(jì)算申報(bào)，其他歐盟國(guó)家按照本國(guó)稅率計(jì)算繳納稅金。

• 歐盟內(nèi)跨境B2B，全部按照0利率計(jì)算申報(bào)。

我們?cè)谶@里要強(qiáng)調(diào)一下，很多賣家朋友在亞馬遜報(bào)告中明明是B2B交易，但是由于沒有買家稅號(hào)，或者買家稅號(hào)不生效的情況下，會(huì)被稅局要求按照B2C來計(jì)算繳納稅金，這樣無形中賣家就會(huì)繳納了不該繳納的稅金，這種情況怎么辦呢？

方法有三個(gè)：

1. 查看亞馬遜設(shè)置是否正確，為什么買家稅號(hào)不被識(shí)別；

2. 找亞馬遜賣家支持查驗(yàn)，更新買家稅號(hào)；

3. 找到交易發(fā)票，遇到查稅就讓你的稅務(wù)代理提供證明給稅局，說明情況。

有些賣家朋友可能會(huì)問，那歐盟銷售到歐盟以外國(guó)家呢，這不就是出口嗎？出口免稅，哪個(gè)國(guó)家都一樣促進(jìn)出口嘛，肯定是0%稅率。

那么從歐盟外直郵進(jìn)口到歐盟國(guó)家呢？首先，在沒有稅號(hào)的情況下，你只需要交進(jìn)口增值稅和關(guān)稅（這部分可能已經(jīng)打包在你的物流商（例如DHL）的服務(wù)費(fèi)里了（也就是說物流商幫忙繳納了，或者用IOSS遞延了）， 如果已有稅號(hào)，那么你需要和其他銷售一同繳納目的國(guó)VAT，并且有權(quán)利抵扣你清關(guān)時(shí)沒有遞延的進(jìn)口VAT）。

上面我們一直講的是銷售VAT部分，接下來到進(jìn)項(xiàng)VAT了， 簡(jiǎn)單的說這部分是用來降低你的稅賦的，包括和有稅號(hào)買家購(gòu)買貨物時(shí)產(chǎn)生的已交VAT，這部分可以抵扣，還有就是清關(guān)時(shí)繳納的進(jìn)口VAT部分也同樣可以抵扣回來，但是前提是已繳納，如果你是采用了遞延，那就是說你并沒有實(shí)際繳納這部分進(jìn)口VAT，后期當(dāng)然也不存在抵扣，從稅務(wù)的角度來說，后期也只剩下申報(bào)義務(wù)了。

這里要強(qiáng)調(diào)一下，不要拿著法國(guó)的票據(jù)到德國(guó)稅局來抵扣哦，就是說你當(dāng)時(shí)是和哪國(guó)稅號(hào)買家購(gòu)買的產(chǎn)品，就等于你把稅金交到了哪個(gè)國(guó)家，當(dāng)然要到對(duì)應(yīng)國(guó)家去抵扣，不要張冠李戴。

所以抵扣的前提就是要有合規(guī)的票據(jù)，對(duì)于進(jìn)口VAT來說，就是查看你的清關(guān)文檔，常見的例如C88。如果有遞延，也要及時(shí)告訴你的稅務(wù)代理提供遞延票據(jù)，不要漏掉申報(bào)。

好了，VAT我們總結(jié)到這里，接下來我們說說EC-sales。

EC Sales Lists (ESLs.) 是歐盟稅局統(tǒng)一跟蹤監(jiān)控歐盟跨境B2B，歐盟跨境移倉(cāng)要求納稅人完成的申報(bào)任務(wù)，他的內(nèi)容其實(shí)和VAT是有重疊部分的。但是不同的地方就是VAT針對(duì)歐盟跨境B2B，只是做一個(gè)匯總申報(bào)，而EC-sales 則要求列示所有買家稅號(hào)，提供明細(xì)，以便稅局比對(duì)查驗(yàn)，對(duì)于不合規(guī)B2B交易也就是從這里查驗(yàn)開始的，因?yàn)闅W盟系統(tǒng)有可以識(shí)別所有不生效稅號(hào)的功能。另外，比B2B更多的一項(xiàng)就是你的歐盟跨境移倉(cāng)記錄，這個(gè)在你的亞馬遜報(bào)告里是可以清楚識(shí)別到的。所以這個(gè)EC-sales 申報(bào)一定要讓你的稅代申報(bào)哦，這是各國(guó)稅局要求的強(qiáng)制申報(bào)義務(wù)。

那么Intrastate又是什么呢，簡(jiǎn)單說這部分大數(shù)據(jù)是和大家的清關(guān)記錄關(guān)聯(lián)的，因?yàn)樗O(jiān)控的就是歐盟國(guó)家之間的進(jìn)出口交易，包括移倉(cāng)轉(zhuǎn)運(yùn)的記錄。所以大家可能會(huì)發(fā)現(xiàn)這個(gè)Intrastate 申報(bào)內(nèi)容和Ec-sales似乎是一樣的，沒錯(cuò)，就申報(bào)內(nèi)容而言是一樣的，申報(bào)條件就有區(qū)別了。EC-sales 是所有賣家都需要申報(bào)，而 Intrastate各國(guó)是有閾值要求的，只有超過閾值要求才需要申報(bào)，并且數(shù)據(jù)要求的來源也不大，EC-sales 是稅局的要求，而Intrastate是海關(guān)的要求。有些國(guó)家對(duì)于這二者是合并的，例如德國(guó)和意大利。下面給大家列示一下各國(guó)Intrastate的閾值要求和申報(bào)截止日期。

最后，我們?cè)俳o大家講解一下OSS和IOSS。

一文讀懂VAT，EC-sales, Intrastate，OSS, IOSS申報(bào)義務(wù)

首先，這是完全不同的兩個(gè)系統(tǒng)，作用也是完全不同的。

OSS是為了避免新政后超遠(yuǎn)程銷售閾值，需要在目的國(guó)也注冊(cè)和申報(bào)VAT的繁瑣操作，而設(shè)置的一個(gè)簡(jiǎn)化申報(bào)體系，但是OSS只是針對(duì)以下兩種情況才可以注冊(cè)和使用。

1. 歐盟企業(yè)；

2. 海外非平臺(tái)銷售的企業(yè)，并且有歐盟庫(kù)存。

也就是說對(duì)于普通的中國(guó)平臺(tái)銷售的賣家來說并不適用，不需要考慮。

那么如果你真的符合上面兩種情況，怎么選擇呢。

首先，如果你是歐盟賣家，就要看一下你的發(fā)貨地是否在歐盟，如果是歐盟外發(fā)貨，那就是說新政后的遠(yuǎn)程閾值10000歐元的規(guī)定并不適用于你，即使你在目的國(guó)銷售超過這個(gè)閾值也不需要注冊(cè)目的國(guó)稅號(hào)來申報(bào)，當(dāng)然不建議去注冊(cè)這個(gè)OSS，因?yàn)镺SS的優(yōu)勢(shì)就在于幫你緩解目的國(guó)銷售超過10000遠(yuǎn)程閾值需要注冊(cè)多國(guó)稅號(hào)的情況，而他本身的注冊(cè)和申報(bào)成本也是很高的。

如果你是歐盟企業(yè)歐盟發(fā)貨的，那么你就要受到這個(gè)閾值的限制了，根據(jù)實(shí)際情況考慮你到底銷售到幾國(guó)，有幾國(guó)超過這個(gè)閾值，按照實(shí)際情況考慮是否有必要申請(qǐng)一個(gè)OSS來避免申請(qǐng)多國(guó)稅號(hào)在多國(guó)申報(bào)。

其次，如果你是一個(gè)海外賣家非平臺(tái)銷售，并且有歐盟庫(kù)存，邏輯同上，看是否在歐盟發(fā)貨，如果不是，不需要考慮遠(yuǎn)程閾值，不需要注冊(cè)O(shè)SS；如果是，那就要看一下自己實(shí)際銷售幾國(guó)，并且?guī)讎?guó)超閾值，要考慮是否有必要注冊(cè)了。

IOSS又是什么呢，簡(jiǎn)單說就是緩解清關(guān)時(shí)繳納進(jìn)口增值稅的繁瑣過程，從而通過IOSS來對(duì)清關(guān)貨物直接放行，后期通過IOSS稅務(wù)代理統(tǒng)一賬戶申報(bào)和繳納稅金的一個(gè)簡(jiǎn)化系統(tǒng)。

一文讀懂VAT，EC-sales, Intrastate，OSS, IOSS申報(bào)義務(wù)

但是并不是所有貨物都可以使用IOSS來遞延清關(guān)哦， 只有單件貨物價(jià)值小于150歐元的情況才可以適用， 超過150歐元的還是按照舊政策，清關(guān)時(shí)和關(guān)稅一起繳納不可以遞延。

并且這里要說一下，大家不要浪費(fèi)錢注冊(cè)你根本不需要注冊(cè)的IOSS， 如果你是平臺(tái)賣家，平臺(tái)是會(huì)提供你IOSS信息的，你只要保證把IOSS信息正確的給到你的清關(guān)公司和貨代即可，還要注意的就是單件貨品千萬不要拆分，因?yàn)檫@樣很容易被海關(guān)認(rèn)為是信息不準(zhǔn)確而延誤清關(guān)。

如果你不是平臺(tái)賣家，或者是自建站或者小包直郵賣家，那么你就需要自行注冊(cè)一個(gè)IOSS了，以便150歐元內(nèi)的貨物順利清關(guān)，遞延繳納進(jìn)口增值稅。有些自發(fā)貨的賣家可能會(huì)問，我們并沒有申請(qǐng)過IOSS，物流商一樣可以給我們清關(guān)呀，是的，那是因?yàn)橛行┪锪魃逃盟麄兊腎OSS幫你清關(guān)了。

以上是給大家?guī)淼奈恼隆耙晃淖x懂VAT，EC-sales, Intrastate，OSS, IOSS申報(bào)義務(wù)?！?/span>

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