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Winter Li，安博會(huì)計(jì)事務(wù)所中國區(qū)負(fù)責(zé)人，安博國際財(cái)稅（深圳）有限公司。

自2021年1月1日開始，距英國脫歐，稅改新政過去8天，VAT問題關(guān)乎跨境電商賣家的切身利益，受到行業(yè)的廣泛關(guān)注。安博會(huì)計(jì)事務(wù)所結(jié)合HMRC官網(wǎng)關(guān)于“海外賣家在英國銷售商品從2021年1月1日起的變化”法規(guī)，在2020年10月5日和12月3日發(fā)布、更新內(nèi)容基礎(chǔ)上，給大家一一解讀新政策的重要知識(shí)點(diǎn)。

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Q1

哪些情況賣家有VAT注冊(cè)義務(wù)？

滿足以下三個(gè)條件之一的企業(yè)都是需要注冊(cè)VAT：

1、在英國有庫存并且銷售給英國消費(fèi)者的賣家，注冊(cè)義務(wù)保持不變。

2、沒在OMP平臺(tái)銷售，單件托運(yùn)貨值在135英鎊以下的英國境外直郵賣家；如通過電話、郵件等線下交易的賣家。

3、滿足OMP條件的銷售平臺(tái)需要注冊(cè)VAT，如eBay、Amazon、獨(dú)立站。

【解釋】OMP（Online marketplace）是促進(jìn)市場(chǎng)銷售，向客戶出售商品，參與客戶付款和物流配送政策的電子界面（網(wǎng)站或移動(dòng)應(yīng)用程序）。例如亞馬遜、eBay等銷售平臺(tái)，都屬于OMP。

Q2

什么情況下，銷售平臺(tái)不代扣代繳賣家的增值稅呢？

存在以下三種情況，銷售平臺(tái)不代扣代繳賣家增值稅：

1、貨物在英國境外，單件托運(yùn)貨值超過135英鎊的直發(fā)商品，銷售平臺(tái)不代扣代繳。這部分商品涉及增值稅和關(guān)稅，跟之前一樣在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。

2、海外賣家B2B銷售，無論是海外直郵或英國本地發(fā)貨的商品，銷售平臺(tái)也不代扣代繳。

3、英國本地企業(yè)及個(gè)人賣家，由于本地新政只適用于海外賣家，本地賣家依然執(zhí)行原有自行申報(bào)繳納增值稅的稅務(wù)政策。

Q3

單次托運(yùn)貨物超過135英鎊的直發(fā)包裹，海外直郵賣家沒有VAT注冊(cè)義務(wù)，那么由誰負(fù)責(zé)代繳代收呢？

托運(yùn)貨值在135英鎊以上的直發(fā)商品，按照現(xiàn)行政策保持不變，也就是vat和關(guān)稅將會(huì)在清關(guān)環(huán)節(jié)繳納。由于單純自發(fā)貨的賣家沒有VAT注冊(cè)義務(wù)，一般進(jìn)口稅金由物流公司通過DDP方式繳納。

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Q4

海外賣家B2B銷售的商品，銷售平臺(tái)不代扣代繳，這部分的銷售，賣家怎么申報(bào)，稅局怎么規(guī)定的？

如果是B2B，英國VAT注冊(cè)的買家可以提供自己有效的VAT號(hào)給海外賣家或銷售平臺(tái)，那么銷售平臺(tái)將不再代扣代繳增值稅，以下2種發(fā)貨模式的海外賣家，申報(bào)情況不一樣：

第一種是B2B直郵的海外賣家，銷售貨值在135英鎊以下的商品，適用于反向征稅。申報(bào)VAT的義務(wù)就轉(zhuǎn)移到了英國VAT注冊(cè)的買家；英國VAT注冊(cè)的買家將以Reverse Charge（反向VAT征稅）的形式申報(bào)。英國海外賣家或者銷售平臺(tái)就不用再做申報(bào)。

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第二種情況是英國海外倉及FBA的海外賣家，B2B銷售不適用于反向征稅，平臺(tái)不代扣代繳VAT，海外賣家需自行申報(bào)繳納VAT。

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Q5

什么叫反向VAT征稅？

Reverse Charge（反向VAT征稅）是一種簡化程序，由買方負(fù)責(zé)申報(bào)VAT，從而避免了國際賣家在買家所在國注冊(cè)VAT的麻煩，也可稱之為稅收轉(zhuǎn)移。

Reverse Charge僅適用于135以下英國海外直郵賣家的B2B銷售，不適用于英國FBA以及海外倉賣家的B2B銷售。

Q6

對(duì)于英國FBA/海外倉賣家，在進(jìn)口環(huán)節(jié)申報(bào)有什么不同？

這次稅改最顯著的變化是進(jìn)口增值稅引進(jìn)一種新的申報(bào)模式叫Postpone VAT Accounting，也叫清關(guān)VAT遞延。進(jìn)口商“不再需要”在貨物進(jìn)關(guān)的時(shí)候就繳納進(jìn)口VAT，可以推遲到后期做VAT申報(bào)填寫即可。

進(jìn)口VAT的繳納環(huán)節(jié)從清關(guān)節(jié)點(diǎn)轉(zhuǎn)移到VAT申報(bào)節(jié)點(diǎn)，將會(huì)實(shí)現(xiàn)進(jìn)口VAT“不繳不退”狀態(tài)。稅局每個(gè)月都會(huì)給進(jìn)口商一份電子對(duì)賬單（Online Monthly Statement），用來對(duì)照填寫被推遲的VAT（Postponed Import VAT）。

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Q7

既然“Postponed VAT Accounting”的進(jìn)口申報(bào)方式利于賣家的資金流，減少進(jìn)口VAT退稅的麻煩，那么怎么申請(qǐng)？

如果您是一個(gè)海外企業(yè)賣家，想申請(qǐng)“清關(guān)遞延”，您只需要委托物流清關(guān)代理在海關(guān)申報(bào)時(shí)選擇“在VAT申報(bào)表中說明進(jìn)口VAT”，并在收貨人位置填寫您的VAT詳細(xì)信息即可，無需額外提前申請(qǐng)備案。

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Q8

委托的物流公司如何在清關(guān)申報(bào)時(shí)為海外賣家申請(qǐng)“VAT清關(guān)遞延”？

物流公司在接收到海外電商賣家清關(guān)委托時(shí)，必須收集賣家的VAT號(hào)、EORI以及公司名稱等信息，在海關(guān)申報(bào)系統(tǒng)選擇“you’ll be accounting for import VAT on your VAT Return.”，也即是“在VAT申報(bào)表中說明進(jìn)口VAT”，目前HMRC有2種常用的海關(guān)申報(bào)系統(tǒng)服務(wù)：

第一種，如果物流公司使用CHIEF系統(tǒng)申報(bào)清關(guān)，在Box 8（Header Consignee）中填寫賣家GB開頭的EORI號(hào)，box 44 (Registered Consignee)填寫賣家的VAT稅號(hào)，以及在Box 47e框中選擇“G”作為付款方式。

第二種，如果物流公司使用“報(bào)關(guān)服務(wù)”申報(bào)清關(guān)，只需要在data element 3/40的標(biāo)題上輸入賣家的VAT稅號(hào)。

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Q9

銷售平臺(tái)代扣代繳之后，海外賣家每季度VAT需要如何申報(bào)？

按照稅局新政要求，海外賣家每季度VAT需要做如下申報(bào)：

1、申報(bào)代扣代繳的稅前銷售額和0增值稅額。也就是說被銷售平臺(tái)代扣代繳VAT這部分銷售，仍然需要申報(bào)稅前銷售額以及做0稅率增值稅申報(bào)。

2、申報(bào)B2B的銷售，這部分平臺(tái)不代扣代繳，但是需要賣家線下申報(bào)并繳納VAT。

3、申報(bào)所有的進(jìn)項(xiàng)稅，包括本地含VAT的采購發(fā)票、物流發(fā)票，以及已繳納或遞延的進(jìn)口VAT。

按照2021年1月的新規(guī)，如果所有貨物英國進(jìn)口可以實(shí)現(xiàn)清關(guān)遞延，稅代合規(guī)申報(bào)已遞延的進(jìn)口增值稅變得更重要，否則物流商可以拒絕的提供清關(guān)遞延服務(wù)并追討繳納進(jìn)口VAT。

以上內(nèi)容為安博Winter Li專業(yè)觀點(diǎn)，非代表Payoneer意見。

來源：AMZ123跨境電商